2011年注冊會計師考試公司戰(zhàn)略與風險管理預(yù)習輔導(dǎo)62

　二、風險管理(重點)

　　1.內(nèi)部環(huán)境：是控制環(huán)境在內(nèi)容上的擴展，引入了風險管理和風險偏好兩個概念。內(nèi)部環(huán)境是對確立企業(yè)對待風險的態(tài)度和可能采取的應(yīng)對策略。

　　2.風險偏好：是指對風險的偏愛，而風險態(tài)度(risk attitude)，風險承受能力(risk tolerance)或風險容量(risk capacity)是企業(yè)準備在任一時點承受的風險數(shù)量。

　　3.風險管理：企業(yè)風險管理涉及的風險和機會影響價值的創(chuàng)造或保持。它是從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風險的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進行管理，為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供合理的保證。整體來說，企業(yè)風險管理是：

　　(1)一個正在進行并貫穿整個企業(yè)的過程;

　　(2)受到企業(yè)各個層次人員的影響;

　　(3)在戰(zhàn)略制定時得到應(yīng)用;

　　(4)適用于各個級別和單位的企業(yè)，包括考慮風險組合;

　　(5)識別能夠影響企業(yè)及其風險管理的潛在事項;

　　(6)能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會提供合理保證;

　　(7)致力于實現(xiàn)一個或多個單獨但是類別相互重疊的目標。

　　4.風險管理的內(nèi)容

　　(1)風險管理的目標： 保護和提高股價，以實現(xiàn)滿足股東價值最大化。

　　(2)風險管理的幾個要素：

要素	解釋
調(diào)整風險偏好和戰(zhàn)略	企業(yè)風險管理使管理層能夠在充滿波動風險的商業(yè)環(huán)境中更為有效地經(jīng)營企業(yè)；提高企業(yè)將其風險偏好和策略關(guān)聯(lián)起來的能力。
加強風險應(yīng)對決策	風險對策可能的選擇有風險降低、風險消除、風險轉(zhuǎn)移和風險保留。
降低經(jīng)營性意外和損失	企業(yè)識別潛在風險事件、評估風險以及作出反應(yīng)的能力得到提高，從而降低發(fā)生令人不悅的意外及附帶成本或損失的情況。
識別和管理多重和跨企業(yè)的風險	企業(yè)風險管理的好處，僅在整合企業(yè)內(nèi)部的不同風險管理方法并作綜合�？赏ㄟ^三種方法實現(xiàn)整合：集中風險報告、整合風險轉(zhuǎn)移策略、風險管理納入企業(yè)的商業(yè)流程。
抓住機遇	企業(yè)接受風險，是創(chuàng)造和保存財富的一環(huán)，并預(yù)期將獲得與風險相當?shù)幕貓蟆?/p>

　　5.實現(xiàn)企業(yè)的目標

　　風險管理框架是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標，針對內(nèi)部控制定義中包含的目標，各個部門應(yīng)為支持企業(yè)的目標計劃實現(xiàn)確立下面三方面目標：

目標	解釋
運營目標	幫助實現(xiàn)企業(yè)基本任務(wù)的目標，包括設(shè)立業(yè)績標準，以計量部門運營的經(jīng)濟成果及效率、運營的效果，以及保護已分配的資源免于損失。
財務(wù)報告目標	編制可靠的財務(wù)報告，包括防止面向公眾的財務(wù)報告出現(xiàn)重大錯報。
遵守法規(guī)的目標	找出適用于企業(yè)及其運營的法律法規(guī)，并且遵照執(zhí)行。

　　6.風險管理中的個人責任

　　在風險管理理念中，風險管理是企業(yè)內(nèi)每個人的責任，即不單是行政管理層的角色，所有的雇員均對監(jiān)察和維持內(nèi)部控制負有一定的責任。

　　(1)董事會及首席執(zhí)行官：為內(nèi)部控制確立基調(diào)，監(jiān)察角色;

　　(2)外聘審計師：就該系統(tǒng)的有效性作報告，監(jiān)察角色;

　　(3)業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)：負責制定明確的內(nèi)部控制政策和程序;

　　(4)雇員：負責執(zhí)行和遵守內(nèi)部控制政策和程序。

　　編輯推薦：

　　2011年注冊會計師考試備考輔導(dǎo)資料大匯總

　　2011年注冊會計師考試學習計劃

　　2010年注冊會計師考試成績查詢匯總

 

　　7.風險管理對利益相關(guān)者的意義

　　風險對利益相關(guān)者的影響的程度取決于利益相關(guān)者與企業(yè)的關(guān)聯(lián)程度。風險管理的意義在于減少風險對利益相關(guān)者的影響：

　　(1)對于管理者而言，風險影響其主管部門能否實現(xiàn)預(yù)算要求的業(yè)績，從而關(guān)系到其與業(yè)績掛鉤的薪酬的高低;

　　(2)對于雇員而言，風險影響的也是薪酬;

　　(3)對于客戶而言，影響的大小取決于風險的性質(zhì)，但是會對于客戶產(chǎn)生影響，對公司的銷售不利;

　　(4)對于供應(yīng)商而言，風險的影響在于其無法繼續(xù)為企業(yè)供貨;

　　(5)對于政府而言，風險的影響在于稅收的減少;

　　(6)對于銀行而言，風險使得企業(yè)的經(jīng)營狀況惡化，從而無法償還應(yīng)付銀行的貸款和利息。