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        2011年注冊會計師考試公司戰略與風險管理預習輔導54

        發布時間:2011-01-30 12:34  來源:戰略與風險管理 查看:打印  關閉
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         二、COSO內部控制內容的實踐——COSO 內部控制框架的五要素(重點)

        2011年注冊會計師考試公司戰略與風險管理預習輔導54

          COSO對內部控制的基本概念提供了一些深入的見解,特別是:

          (1) 內部控制是一個實現目標的程序及方法,而其本身并非目標;

          (2) 內部控制只提供合理保證,而非絕對保證;

          (3) 內部控制要由企業中各級人員實施與配合。

          我國內控規范要求企業建立內部控制體系時應符合以下目標:(1) 合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整;(2) 提高經營效率和效果;(3) 促進企業實現發展戰略。

          我國內控規范借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內部控制框架,并結合中國國情,要求企業所建立與實施的內部控制,應當包括下列五個要素:(1)內部環境;(2)風險評估;(3)控制活動;(4)信息與溝通;(5)內部監督。

        要素

        范圍

        控制環境(基礎)

        (1)誠信和道德觀;
        (2)用人唯才的承諾;
        (3)董事會和審計委員會;
        (4)管理哲學和經營風格;
        (5)組織結構;
        (6)權力和責任的分配;
        (7)人力資源政策和實務。

        風險評估

        (1)風險評估的程序:第一步是估計風險的重要性;第二步是評估風險發生的可能性或頻率;第三步是考慮如何對風險進行管理,以及應采取何種行動;
        (2)風險管理:包括識別和分析影響實現目標的風險(包括與不斷變化的監管、運營環境和商業策略有關的風險),以此來確定如何降低和管理此類風險的依據。

        控制活動

        (1)組織控制;
        (2)職責劃分;
        (3)調節和復核;
        (4)實物控制;
        (5)授權和批準;
        (6)計算和會計;
        (7)人員控制;
        (8)監督及管理控制。

        信息與溝通

        (1)信息的識別、收集和傳達;
        (2)全方位的有效的溝通。

        監察

        (1)評估;
        (2)記錄;
        (3)報告。

          【例題1·單選題】在COSO內部控制框架中,控制活動的類別可分為(  )。(2009年)

          A.運營、財務報告及合規三個類別

          B.運營、信息及合規三個類別

          C.信息、財務報告及監察三個類別

          D.運營、信息及監察三個類別

          【答案】A

          【解析】控制活動可分為運營、財務報告及合規三個類別。[w1]

          【例題2·單選題】(  )是指企業內對于內部控制的態度及內部控制意識,代表整個企業對于內部控制的價值觀。

          A.控制環境 B.控制活動

          C.風險評估 D.控制政策與程序

          【答案】A

          【解析】內部控制系統包括兩個因素,分別是控制環境和控制政策與程序。控制環境是指企業內對于內部控制的態度及內部控制意識,代表整個企業對于內部控制的價值觀?刂普呒俺绦蚴侵盖度肫髽I運營中的具體的內部控制。
         

          【例題3·單選題】堪稱為內部控制發展史上的里程碑的文件是(  )。

          A.《企業準則公告第55號》 B.《內部控制——整合框架》

          C.《企業內部控制基本規范》 D.《綜合守則》

          【答案】B

          【解析】COSO 委員會于1992年9月發布了指導內部控制實踐的綱領性文件《內部控制——整合框架》,并于1994年進行了增補,即COSO內部控制框架,這份文件堪稱內部控制發展史上的里程碑。

          【例題4·單選題】COSO 對內部控制系統的五大要素進行了認定,其中作為其他內部控制元素的根基的是(  )。

          A.控制環境

          B.風險評估

          C.控制活動

          D.信息與溝通

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