2011年注冊會計(jì)師考試公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理預(yù)習(xí)輔導(dǎo)53

內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素，分別是控制環(huán)境和控制政策與程序。控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識，代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀。控制政策及程序是指嵌入企業(yè)運(yùn)營中的具體的內(nèi)部控制。

定義的流派

COSO委員會

公司的董事會、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。

美國上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會

財務(wù)報告內(nèi)部控制，是指在企業(yè)主要的高級管理人員、主要財務(wù)負(fù)責(zé)人或行使類似職能的人員的監(jiān)督下設(shè)計(jì)的一套流程，并由公司的董事會、管理層和其他人批準(zhǔn)生效，該流程可以為財務(wù)報告的可靠性及根據(jù)公認(rèn)會計(jì)原則編制對外財務(wù)報表提供合理保證。

英國特恩布爾委員會

內(nèi)部控制的主要組成部分包括為企業(yè)的有效運(yùn)營提供輔助條件，使企業(yè)有能力對阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險做出反應(yīng)。

中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。