第八章 內(nèi)部控制
本章隨堂筆記
一、內(nèi)部控制的定義及演變(了解)
內(nèi)部控制 |
內(nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個因素,分別是控制環(huán)境和控制政策與程序。控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識,代表整個企業(yè)對于內(nèi)部控制的價值觀。控制政策及程序是指嵌入企業(yè)運(yùn)營中的具體的內(nèi)部控制。 |
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定義的流派 |
COSO委員會 |
公司的董事會、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序:運(yùn)營的效益和效率,財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。 |
美國上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會 |
財務(wù)報告內(nèi)部控制,是指在企業(yè)主要的高級管理人員、主要財務(wù)負(fù)責(zé)人或行使類似職能的人員的監(jiān)督下設(shè)計(jì)的一套流程,并由公司的董事會、管理層和其他人批準(zhǔn)生效,該流程可以為財務(wù)報告的可靠性及根據(jù)公認(rèn)會計(jì)原則編制對外財務(wù)報表提供合理保證。 |
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英國特恩布爾委員會 |
內(nèi)部控制的主要組成部分包括為企業(yè)的有效運(yùn)營提供輔助條件,使企業(yè)有能力對阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險做出反應(yīng)。 |
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中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 |
內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 |