2011年注冊會計師考試公司戰略與風險管理預習輔導55

定義與職責

審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經驗。
審計委員會的職能是監督、評估和復核企業內的其他部門和系統。在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統是充分且有效的。

履責方式

（1）建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行；
（2）審計委員會應每年至少與外聘及內部審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，但無需管理層出席；
（3）審計委員會成員之間的不同意見如無法內部調解，應提請董事會解決；
（4）審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告。

審計委員會與合規

審計委員會應結合企業財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核。

審計委員會與內部審計

（1）審計委員會應監察和評估內部審計職能在企業整體風險管理系統中的角色和有效性，其關系范圍包括：①核查內部審計的有效性，并批準對內部審計主管的任命和解聘；②確保內部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負有向審計委員會說明的責任；③復核及評估年度內部審計工作計劃；④審計委員會收到關于內部審計部門工作的定期報告，復核和監察管理層對內部審計的調查結果的反應；⑤審計委員會還應確保內部審計部門提出的建議已執行；⑥審計委員會有助于保持內部審計部門對壓力或干涉的獨立性。
（2）在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業應盡義務。

審計委員會與外部審計

（1）審計委員會應承擔就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責任；
（2）批準外聘審計師的業務條款及審計服務的報酬；
（3）審計委員會應規定并復核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的；
（4）審計委員會應確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當的計劃；
（5）審計委員會應訂立年度程序，以確保外聘審計師的獨立性和客觀性；
（6）審計委員會執行完工后的復核。