2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》臨考押密試題 3

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20個(gè)小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，在制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序時(shí)遇到以下問題，請(qǐng)根據(jù)《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、在對(duì)A上市公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，乙項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，以下有關(guān)于該意見分歧的處理說法中不正確的是（　　）。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見分歧
B.對(duì)處理意見分歧形成的結(jié)論恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行
C.在意見分歧解決之后，乙項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告
D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明對(duì)審計(jì)意見的影響
<2>、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象時(shí)，下列敘述正確的是（　　）。
A.對(duì)所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B.對(duì)所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
<3>、在對(duì)B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員要在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決，關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核范圍的下列考慮中不正確的是（　　）。
A.項(xiàng)目組就獨(dú)立性問題做出的評(píng)價(jià)
B.對(duì)項(xiàng)目組未能解決的遺留問題進(jìn)行最終決策
C.在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況
D.在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施
<4>、以下有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。��?br /> A.實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，可以合理保證根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告
B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為主任會(huì)計(jì)師以及C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，考慮到業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和高風(fēng)險(xiǎn)，其指定經(jīng)驗(yàn)豐富的丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以分擔(dān)項(xiàng)目合伙人的部分責(zé)任
D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除項(xiàng)目中面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師2011年1月15日接受委托負(fù)責(zé)B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)，在審閱過程中，遇到了下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、2011年2月15日，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集了全部資料，結(jié)束了外勤工作，2011年3月1日，與E公司管理層就審閱意見達(dá)成一致。第二天，B公司管理層正式批準(zhǔn)了2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。2011年3月10日，B公司將已審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審閱報(bào)告一并對(duì)外報(bào)出。則乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審閱報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是（　　）。
A.2011年2月15日
B.2011年3月1日
C.2011年3月2日
D.2011年3月10日
<2>、在審閱業(yè)務(wù)中，B公司告知乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師該公司存貨采用了高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱后，建議被審閱客戶修改，但是遭到拒絕，則不可能發(fā)表（　　）結(jié)論的審閱報(bào)告。
A.無保留
B.保留
C.否定
D.無法提供任何保證
<3>、審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明審閱的性質(zhì)，下列選項(xiàng)中不屬于范圍段內(nèi)容的是（　　）。
A.審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則
B.審閱主要限于詢問和分析程序，且保證程度低于審計(jì)
C.如無法對(duì)報(bào)表提供任何保證，應(yīng)當(dāng)在范圍段中提及理由
D.沒有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見
3、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C上市實(shí)體2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項(xiàng)目審計(jì)的問題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。
<1>、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的說法中不正確的是（　　）。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)會(huì)影響會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性程度
B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)屬于不確定性相對(duì)較低的會(huì)計(jì)估計(jì)
C.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確程度取決于管理層對(duì)不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果做出的主觀判斷
D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)
<2>、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層適用的假設(shè)的合理性時(shí)，其可能需要考慮的內(nèi)容不包括（　　）。
A.單項(xiàng)假設(shè)是否顯得合理
B.假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性
C.當(dāng)將這些假設(shè)匯總起來考慮或結(jié)合其他假設(shè)考慮時(shí)，無論是對(duì)特定會(huì)計(jì)估計(jì)還是其他會(huì)計(jì)估計(jì)，這些假設(shè)是否顯得合理
D.對(duì)于賬面價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場(chǎng)假設(shè)
<3>、在針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以判斷特定環(huán)境下的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，并在必要時(shí)是否得以充分披露。在下列程序中，可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序不包括（　　）。
A.了解做出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員的經(jīng)驗(yàn)和能力
B.復(fù)核和測(cè)試管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程
C.運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)與管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)比較
D.復(fù)核能夠證實(shí)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的期后事項(xiàng)
<4>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施相應(yīng)的程序予以應(yīng)對(duì)，下列說法不正確的是（　　）。
A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性程度，可能影響會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)管理層偏向的敏感性
B.如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為管理層沒有適當(dāng)處理估計(jì)不確定性對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)作出用于評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的點(diǎn)估計(jì)
C.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性程度，受預(yù)測(cè)期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來事項(xiàng)的相關(guān)性的影響
D.如果管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量是否足夠可靠，能否滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
4、壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人對(duì)H公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過程中遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。
<1>、在審計(jì)的過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了內(nèi)部審計(jì)人員的工作，在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容不包括（　　）。
A.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
C.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
D.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
<2>、在審計(jì)過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了專家的工作，以下有關(guān)說法中正確的是（　　）。
A.專家不必遵守保密原則
B.外部專家的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分
C.專家僅指會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的專家
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性
<3>、如果專家工作結(jié)果未能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)或?qū)＜夜ぷ鹘Y(jié)果與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施不包括（　　）。
A.與H公司和專家討論
B.聘請(qǐng)其他專家對(duì)專家的工作予以證實(shí)
C.出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新對(duì)專家所提供的證據(jù)實(shí)施追加的審計(jì)程序
<4>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能不需要利用到專家的工作是（　　）。
A.了解H公司及其環(huán)境
B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施
D.根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯(cuò)報(bào)確定審計(jì)意見
5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)采購與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、根據(jù)甲公司實(shí)際情況，以下不屬于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性分析程序的是（　　）。
A.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性
B.選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，但為甲公司重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證
C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性
D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求甲公司作出解釋，判斷甲公司是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，確定無需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分
<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題，其中會(huì)計(jì)處理中不正確的是（　　）。
A.一項(xiàng)年初已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決算，按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待半年后辦理了竣工決算手續(xù)，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額
B.一項(xiàng)處于修理過程而停止使用的固定資產(chǎn)，由于不符合資本化條件，沒有轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊
C.一項(xiàng)持有待售的固定資產(chǎn)，沒有計(jì)提折舊，也沒有進(jìn)行減值測(cè)試
D.當(dāng)年度固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出，符合資本化條件，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除
<3>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)不包括（　　）。
A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性
C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異
D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出
<4>、在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是（　　）。
A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證
B.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購單
C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬
D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款
<5>、甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬往來賬戶年末余額及本年度進(jìn)貨總額如下，在進(jìn)行函證時(shí)可以不函證的是（　　）。
A.4 497 000元 68 200元
B.0 元 47 015 300元
C.98 000元 92 000元
D.3 032 000元 2 897 000元

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1、 A公司擬委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、A公司相關(guān)人員的溝通中，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬采取的下列措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。��?br /> A.提請(qǐng)A公司安排三方會(huì)談，以便妥善處理
B.在A公司管理層拒絕告知EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，考慮解除業(yè)務(wù)約定
C.提請(qǐng)A公司管理層告知EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.在A公司管理層拒絕告知EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，直接告知EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所
<2>、假定乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，下列屬于雙方應(yīng)溝通的內(nèi)容的有（　　）。
A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問是否發(fā)現(xiàn)A公司管理層存在誠信方面的問題
B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問A公司是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)維持在盡可能低的水平
C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問審計(jì)范圍是否受到不當(dāng)限制
D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求查閱乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作底稿
<3>、下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的問題，說法正確的有（　　）。
A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B.接受委托后前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序
C.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在得到被審計(jì)單位授權(quán)后要求查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有給予配合，則前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德規(guī)范
D.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿需要得到被審計(jì)單位的授權(quán)，同時(shí)如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，應(yīng)當(dāng)考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獲取一份確認(rèn)函
<4>、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通的過程中，時(shí)間的選擇也是十分重要的，要體現(xiàn)及時(shí)溝通的原則，下列有關(guān)說法中正確的有（　　）。
A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行，如系首次接受委托，溝通可以隨對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行
B.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通
C.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，應(yīng)在最終完成財(cái)務(wù)報(bào)表前或在對(duì)獨(dú)立性造成不利影響及對(duì)其防護(hù)措施做出重大判斷時(shí)進(jìn)行溝通
D.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)在最終完成審計(jì)報(bào)告時(shí)進(jìn)行溝通
2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)D公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)目標(biāo)、認(rèn)定和確定執(zhí)行的審計(jì)程序中，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、在銷售與收款循環(huán)的審計(jì)中，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)目標(biāo)是“所有銷售交易均已登記入賬”，針對(duì)這一審計(jì)目標(biāo)，下列說法中正確的有（　　）。
A.針對(duì)該目標(biāo)，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制規(guī)定：銷售發(fā)票均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)，并按編號(hào)登記入賬
B.針對(duì)該目標(biāo)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的控制測(cè)試包括檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性
C.針對(duì)該目標(biāo)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過執(zhí)行檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)來測(cè)試
D.針對(duì)該目標(biāo)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)質(zhì)性程序可以是將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)
<2>、在生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)中，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤程序，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有（　　）。
A.所記錄的存貨包括了其全部存貨
B.所記錄的存貨均為其合法擁有的
C.所記錄的存貨確實(shí)是存在的
D.所記錄的存貨披露恰當(dāng)
<3>、在投資與籌資循環(huán)審計(jì)中，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)長期借款完整性的有（　　）。
A.根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證
B.向D公司所有的銀行發(fā)函詢證
C.重新計(jì)算并分析2010年度長期借款利息
D.了解銀行對(duì)D公司的授信情況
<4>、為了確定D公司所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬均已記錄，擬實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中恰當(dāng)?shù)挠校ā　。��?br /> A.比較本期與上期工資費(fèi)用總額，要求D公司解釋其降低的原因，并取得公司管理層關(guān)于員工工資標(biāo)準(zhǔn)的決議
B.檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況
C.檢查工資發(fā)放表是否有已領(lǐng)取工資的員工的簽字確認(rèn)
D.檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)呐��?br /> 3、己注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)F公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和采取應(yīng)對(duì)措施的過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、下列關(guān)于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（　　）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解F公司及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)
C.在了解F公司的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)
D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)
<2>、在對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的有（　　）。
A.在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，一般不使用穿行測(cè)試
B.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系
C.對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.如果認(rèn)為F公司的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的
<3>、下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的有（　　）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或與實(shí)質(zhì)性分析程序相結(jié)合
B.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響
C.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與管理層溝通
D.如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
4、庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（　　）。
A.G公司的規(guī)模和復(fù)雜程度
B.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍
C.審計(jì)方法和使用的工具
D.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
<2>、庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中正確的有（　　）。
A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀
B.對(duì)審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽
C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可
D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)
<3>、下列關(guān)于庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔日期的說法中，錯(cuò)誤的有（　　）。
A.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年2月28日完成了審計(jì)工作并出具了對(duì)G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2011年5月30日歸檔
B.庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2011年2月28日完成了對(duì)G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2011年5月1日歸檔
C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2011年3月1日至10日實(shí)施對(duì)G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)G公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢
D.2011年2月2日庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其負(fù)責(zé)的G公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)工作底稿整理歸檔，該項(xiàng)審計(jì)工作于1月25日完成審計(jì)工作并出具了審計(jì)報(bào)告
<4>、在工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法不正確的有（　　）。
A.在對(duì)被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的訂購單進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以訂購單的編號(hào)作為所測(cè)試訂購的識(shí)別特征
B.對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察過程作為識(shí)別特征
C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為識(shí)別特征
D.對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為識(shí)別特征
5、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了D公司2010年度的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮中，恰當(dāng)?shù)挠校ā　。��?br /> A.如果對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，或出具包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具的審計(jì)報(bào)告可能因此受到的影響
B.如果整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段與已審計(jì)的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素沒有關(guān)系，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見
C.如果認(rèn)為有必要對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素發(fā)表無保留意見
D.如果已對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的單一財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無保留意見
<2>、D公司擬委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2010年度簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，則以下說法中正確的有（　　）。
A.對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)適當(dāng)，統(tǒng)一規(guī)范為“對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”
B.對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告的引言段中應(yīng)當(dāng)指出簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表未包含編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求披露的全部事項(xiàng)，因此，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀不能替代對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀
C.管理層對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，按照采用的標(biāo)準(zhǔn)編制簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表是管理層的責(zé)任
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未接受業(yè)務(wù)委托按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明該情況
<3>、如果簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照采用的標(biāo)準(zhǔn)在所有重大方面與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表保持一致或公允概括已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，而管理層又不同意作出必要的修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見類型不會(huì)是（　　）。
A.否定意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
<4>、如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)考慮（　　）。
A.在引言段中說明對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見或無法表示意見
B.在引言段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)
C.在審計(jì)意見段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)
D.解除業(yè)務(wù)約定
<5>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果已對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，只有在下列情形下才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告（　　）。
A.特定要素構(gòu)成整套報(bào)表的主要部分
B.法律法規(guī)并未禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該特定要素發(fā)表無保留意見
C.對(duì)特定要素出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告，并不與包含否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告一同公布
D.特定要素不構(gòu)成整套報(bào)表的主要部分

三、簡(jiǎn)答題(本題型共5題，其中1、3題每題 6分，第2題5分，第4、5題每題4分，共25分。其中第1個(gè)簡(jiǎn)答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人正在考慮下列客戶的具體情況，以保持審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。下面是天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師與這些客戶之間的往來情況：
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王濤的女兒向銀行申請(qǐng)汽車貸款時(shí)，按照正常的貸款程序、條件和要求由海科公司作為其貸款擔(dān)保人貸款，會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派王濤審計(jì)海科公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。
（2）劉華注冊(cè)會(huì)計(jì)師近三年來一直是廣大公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員。得知?jiǎng)⑷A于2010年10月1日舉辦婚禮后，廣大公司的董事長將公司名下的一部高級(jí)轎車贈(zèng)給劉華作為婚禮禮物。
（3）審計(jì)過程中，適逢華夏公司（上市公司）招聘高級(jí)管理人員，天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)華夏公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。
（4）天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人李明不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括審計(jì)客戶光偉公司內(nèi)部職工股20 000股。
（5）審計(jì)客戶浩鑫公司在2008年首次公開發(fā)行證券，趙剛注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了其2008年和2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表，2010年度的審計(jì)業(yè)務(wù)中趙剛注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。
（6）在執(zhí)行亭漫公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，某項(xiàng)目組成員持有M基金公司5000股基金，市值3500元。M基金公司的投資業(yè)務(wù)中，購買了亭漫公司5%的股份，市值1500萬元。
要求：請(qǐng)根據(jù)具體情況，判斷天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并說明理由。
2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)Y集團(tuán)公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)此次審計(jì)。相關(guān)資料如下：Y公司持有聯(lián)營企業(yè)40％的股權(quán)，2010年度按照權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤總額的30％。聯(lián)營企業(yè)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。
要求：
（1）該聯(lián)營企業(yè)是否構(gòu)成集團(tuán)的重要組成部分？
（2）如果甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
（3）集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)從哪些方面了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師？
3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。2011年1月，D公司決定改聘XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定D公司協(xié)助XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2011年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。
要求：
(1) XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么？
(2)為獲取有關(guān)期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些追加的審計(jì)程序？
(3)如果XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響？
4、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)M公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋骸　?br /> (1)取得2010年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并告知銀行將詢證函回函直接寄至M公司。
(3)取得開戶銀行2011年1月31日的銀行對(duì)賬單。
要求：
(1)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些？
(2)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證的方式是否正確？并闡明理由。
(3) M公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是多少？
5、A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)驗(yàn)資業(yè)務(wù)。在2×11年承辦的驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，存在以下事項(xiàng)：
（1）甲公司擬增加注冊(cè)資本2 000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1 000萬元。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖1 000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。
（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3 500萬元，其中X應(yīng)以房屋建筑物出資1 000萬元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為1 200萬元。X、Y、Z三方協(xié)商按評(píng)估價(jià)1 200萬元確認(rèn)為房屋建筑物的出資價(jià)，出資價(jià)超過認(rèn)繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了相關(guān)必要審驗(yàn)程序后，確認(rèn)股東按協(xié)議實(shí)繳了此次增資資金，并且在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明了X實(shí)繳出資超過認(rèn)繳出資200萬元，且說明了出資價(jià)超過認(rèn)繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。
（3）丁公司擬增加注冊(cè)資本1 000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗(yàn)資截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按協(xié)議全部出資到位。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年8月5日承接驗(yàn)資業(yè)務(wù)，執(zhí)行了相關(guān)必要審驗(yàn)程序后確認(rèn)C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30日前履行了全部出資義務(wù)。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災(zāi)，導(dǎo)致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬以2×11年8月7日為驗(yàn)資報(bào)告日，但由于存貨受損事項(xiàng)影響重大，拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。
（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設(shè)立的有限責(zé)任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2 000萬元、F公司存貨出資1 000萬元。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師按準(zhǔn)則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗(yàn)確認(rèn)了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗(yàn)確認(rèn)，驗(yàn)資截止日是2×11年7月2日，驗(yàn)資報(bào)告日是2×11年7月15日。
要求：針對(duì)事項(xiàng)（1）～（3），請(qǐng)分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對(duì)事項(xiàng)（4），請(qǐng)代為編寫驗(yàn)資報(bào)告的意見段內(nèi)容

四、綜合題(本題型共2題35分。第1題15分，第2題20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)資料如下：
資料一：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。
在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2010年的年初、年末庫存均為零。A產(chǎn)品的發(fā)出計(jì)價(jià)采用移動(dòng)加權(quán)平均法。
資料二：2010年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計(jì)資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需a原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲；替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌。
資料三：X公司2010年度未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)賬戶記錄反映：
（1）A產(chǎn)品2009年度和2010年度的銷售記錄

（2）A產(chǎn)品2010年度收發(fā)存記錄

（3）與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄

要求：
（1）根據(jù)上述資料，假定不考慮其他條件，運(yùn)用分析程序識(shí)別X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并列示分析過程和分析結(jié)果。
（2）在要求（1）的基礎(chǔ)上，如果X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。

（3）假定X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，作為項(xiàng)目合伙人，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對(duì)措施。
（4）假定X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對(duì)。
（5）根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，在審計(jì)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果對(duì)銷售實(shí)施截止測(cè)試，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以檢查何種文件記錄為起點(diǎn)安排審計(jì)路徑，并簡(jiǎn)要說明理由。
 

2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）董事會(huì)委托，對(duì)X公司2011年6月30日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受指派實(shí)施該項(xiàng)審計(jì)，于2011年8月15日完成審計(jì)工作，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
X公司采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。在審計(jì)過程中，A和B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了X公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，測(cè)試和評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，并編制了相關(guān)審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效、會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績(jī)效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
（2）每月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，倉庫管理員根據(jù)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨編制不良存貨明細(xì)表，交采購經(jīng)理甲和銷售經(jīng)理乙分析該存貨的可變現(xiàn)凈值，如需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，由會(huì)計(jì)主管編制存貨價(jià)值調(diào)整表，并安排相關(guān)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。
（3）在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后，其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。
（4）接受客戶訂單后，由銷售部門的丙職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門丁職員，丁職員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門經(jīng)理進(jìn)行審批。
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師B詢問了X公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，并檢查應(yīng)收賬款對(duì)賬單發(fā)現(xiàn)全年僅發(fā)出六份對(duì)賬單，財(cái)務(wù)總監(jiān)解釋：“由于公司財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確，所以在認(rèn)為有必要時(shí)才發(fā)出對(duì)賬單以核實(shí)公司應(yīng)收賬款。”B要求再次發(fā)出對(duì)賬單，經(jīng)核實(shí)X公司應(yīng)收賬款對(duì)方客戶均無異議。
（6）公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成，該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。
要求：
（1）在測(cè)試X公司內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？如果發(fā)現(xiàn)控制偏差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？
（2）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)目的有何不同？
（3）假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說明理由。
（4）如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司上述內(nèi)部控制存在重大缺陷，而X公司管理層未在書面聲明中對(duì)該等重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響予以說明，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定發(fā)表否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并草擬了下述內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)指出其中存在的不當(dāng)之處，并予以改正。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
X股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》及中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）2011年1月1日至2011年6月30日止的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。
一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任
按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷發(fā)表審計(jì)意見。
三、內(nèi)部控制的固有局限性
內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)�控制政策和程序遵循的程度低，根�?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。
四、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)
重要缺陷，是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。
（說明段略）
五、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見
我們認(rèn)為，由于存在上述重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，X公司未能按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。
六、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷
（說明段略）
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章） 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師A（簽名并蓋章）
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師B（簽名并蓋章）
中國 XX市 二〇一一年六月三十日

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20個(gè)小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后處理和解決意見分歧，但是只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。
<2>、
【正確答案】：C
【答案解析】：
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須保持客觀性，不可以代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策。
<4>、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B不正確，應(yīng)當(dāng)由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的人員來挑選項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人；選項(xiàng)C不正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任；選項(xiàng)D不正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可能消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、
<1>、
【正確答案】：C
【答案解析】：審閱報(bào)告的日期是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審閱工作的日期，但不應(yīng)早于管理層批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。所以，本題中乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審閱報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是B公司管理層簽署財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，即2011年3月2日。
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：實(shí)際發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，被審閱單位拒絕修改，要根據(jù)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，確定提出何種結(jié)論的審閱報(bào)告，如果影響不重大，應(yīng)發(fā)表無保留結(jié)論；如果影響重大，但還不至于廣泛和非常重大，應(yīng)發(fā)表保留結(jié)論；如果影響非常重大和廣泛，應(yīng)發(fā)表否定結(jié)論。
<3>、
【正確答案】：C
【答案解析】：如無法對(duì)報(bào)表提供任何保證，應(yīng)在審閱報(bào)告中刪除本段內(nèi)容。
3、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)屬于不確定性相對(duì)較高的會(huì)計(jì)估計(jì)。
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：對(duì)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^察到的市場(chǎng)假設(shè)。
<3>、
【正確答案】：A
【答案解析】：了解做出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員的經(jīng)驗(yàn)和能力屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而非進(jìn)一步審計(jì)程序。
<4>、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為管理層沒有適當(dāng)處理估計(jì)不確定性對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)作出用于評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的區(qū)間估計(jì)。
4、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)B應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)的客觀性，內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性本身較弱。
<2>、
【正確答案】：D
【答案解析】：適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，選項(xiàng)A不正確；外部專家的工作底稿的所有權(quán)屬于外部專家，選項(xiàng)B不正確；專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家，選項(xiàng)C不正確。
<3>、
【正確答案】：D
【答案解析】：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不熟悉專家所擅長的領(lǐng)域，因此即使重新實(shí)施審計(jì)程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
<4>、
【正確答案】：D
【答案解析】：確定審計(jì)意見屬于審計(jì)領(lǐng)域的判斷工作。
5、
<1>、
【正確答案】：B
【答案解析】：函證屬于細(xì)節(jié)測(cè)試而非實(shí)質(zhì)性分析程序。
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，原已經(jīng)計(jì)提的折舊額不需要調(diào)整。
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：本題的前提是控制測(cè)試，選項(xiàng)B屬于實(shí)質(zhì)性程序而非控制測(cè)試，故不正確。
<4>、
【正確答案】：A
【答案解析】：在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)的原始憑證（即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單）查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定；在選項(xiàng)BCD中注冊(cè)會(huì)計(jì)師能查明應(yīng)付賬款的低估問題。
<5>、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)B屬于重要的供貨人；選項(xiàng)AD屬于金額大的債權(quán)人。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1、
<1>、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定，因此選項(xiàng)D不正確。
<2>、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：在接受委托前的前后任溝通中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿是不當(dāng)?shù)摹?
<3>、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：因?yàn)閷徲?jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于實(shí)施審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以該會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)決定是否給予后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱其審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤。
<4>、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)盡快予以溝通，而不是等到最終完成審計(jì)報(bào)告時(shí)。
2、
<1>、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)Ｃ執(zhí)行的控制測(cè)試，是檢查“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客”，屬于針對(duì)銷售交易發(fā)生認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試。
<2>、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：存貨監(jiān)盤程序可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄彩怯袔椭�的，但不涉及存貨披露的恰�?dāng)與否。
<3>、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：被審計(jì)單位只要向銀行借款，就必須在銀行開戶，通過函證可以有效地發(fā)現(xiàn)漏記的長期借款。雖然“了解銀行對(duì)D公司的授信情況”是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力的一個(gè)程序，但同時(shí)也可作為實(shí)質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現(xiàn)低于授信額度的長期借款記錄的完整性。
<4>、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)C主要是確定記錄的應(yīng)付職工薪酬是否存在；選項(xiàng)D主要實(shí)現(xiàn)列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。
3、
<1>、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，選項(xiàng)C不正確。
<2>、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選項(xiàng)A不正確。
<3>、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。
4、
<1>、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度；識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；審計(jì)方法和使用的工具。
<2>、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。
<3>、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)A在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔；選項(xiàng)C如果完成了部分審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
<4>、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)B對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征；選項(xiàng)C對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，通過樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本；選項(xiàng)D對(duì)詢問程序，應(yīng)將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征。
5、
<1>、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：即使對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段與已審計(jì)的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素沒有關(guān)系，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能仍然認(rèn)為，在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具的審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及非無保留意見、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)或其他事項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)模�因�(yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這與理解已審計(jì)的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素或者有關(guān)審計(jì)報(bào)告是相關(guān)的，選項(xiàng)B說法不正確。
<2>、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已接受業(yè)務(wù)委托按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并且財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表的來源時(shí)，才可以承接對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的業(yè)務(wù)，因此選項(xiàng)D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未接受業(yè)務(wù)委托按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)。
<3>、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：
<4>、
【正確答案】：AC
【答案解析】：如果對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)：（1）在引言段中說明對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見或無法表示意見；（2）在審計(jì)意見段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)；（3）在審計(jì)意見段中說明由于對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見或無法表示意見，因此，對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見是不適當(dāng)?shù)摹?
<5>、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：只有在選項(xiàng)BCD同時(shí)滿足的情況下才可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

三、簡(jiǎn)答題(本題型共5題，其中1、3題每題 6分，第2題5分，第4、5題每題4分，共25分。其中第1個(gè)簡(jiǎn)答題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、
【正確答案】：（1）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬取得貸款，由不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。�?分）
（2）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。被審計(jì)單位給予項(xiàng)目組成員的照顧明顯超出了通常的社會(huì)禮儀范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。（1分）
（3）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。根據(jù)規(guī)定對(duì)屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶而言，招聘董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)�客戶�?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制實(shí)施重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能提供對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查的服務(wù)。（1分）
（4）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的主要近親屬通過繼承方式從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成不利影響，擁有這些利益是不允許的。（1分）
（5）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。（1分）
（6）不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，該項(xiàng)目組成員持有M基金公司市值3500元基金，對(duì)亭漫公司僅購成了間接經(jīng)濟(jì)利益，因其不重大，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（1分）
（1）The independence is threatened The CPA firm, the audit team members or their intimate family members enter into any loans guaranteed by a client that is not a bank or similar institution, which will have an significantly adverse effect on their interest so that no measures can be taken to reduce the risk to acceptable level.
（2）The independence is threatened . The favor given to the audit team members is obviously beyond the usual social code, so the auditors should not accept it.
（3）The independence is threatened. According to the standards, when a client, a public interest company ,is to hire a director, a senior executive or a person who is able to exert an significant influence on the accounting records and preparing the financial statements ，the CPA firm can not review the document of the candidates.
（4）The independence is threatened. If the partner’s intimate family members get a direct economic interest from the client by inheritance, which will have an adverse effect on independence,so it is not allowed to own the interests.
（5）The independence is threatened. If the client is a company of IPO, the primary partner cannot provide audit service after the company is listed for more than 2 accounting years in a row.
（6）The independence is not threatened. The team member holds 3500yuan fund of M fund company and just has a indirect economic interest with Tingman Company. It is not material and is not a threat to the independence.
【答案解析】：
2、
【正確答案】：（1）該聯(lián)營企業(yè)對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，因此構(gòu)成集團(tuán)的重要組成部分。（1分）
（2）集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序至少包括：①與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)；②與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性；③復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。（2分）
（3）集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng)： ①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求；②組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備專業(yè)勝任能力；③集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；④組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。（2分）
【答案解析】：
3、
【正確答案】：(1)在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)期初余額的目標(biāo)是，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定：①期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；②期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用，或會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分的列報(bào)與披露。（2分）
(2)下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序可能提供有關(guān)期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；②對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；③對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。（2分）
(3)如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表
下列類型之一的非無保留意見：①發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見；②除非法律法規(guī)禁止，對(duì)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見。（2分）
【答案解析】：
4、
【正確答案】：(1) 函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債。（2分）
(2)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證的方式不正確。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在詢證函中指明直接向乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函。（1分）
(3)假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該是經(jīng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1 585 000+100 000-50 000＝1 635 000(元)。（1分）
【答案解析】：
5、
【正確答案】：（1）不正確。A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師只審驗(yàn)了銀行收款憑證、銀行出具的詢證函回函，沒有審驗(yàn)銀行對(duì)賬單，暫不能確認(rèn)貨幣出資到位。（1分）
（2）不正確。實(shí)繳出資超出認(rèn)繳出資200萬元，不應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明，應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告的《驗(yàn)資事項(xiàng)說明》中說明此事項(xiàng)。（1分）
（3）不正確。存貨被洪水浸泡受損事項(xiàng)發(fā)生在2×11年8月4日，屬于驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間發(fā)生的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明，不能拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。（1分）
（4）驗(yàn)資報(bào)告意見段：
根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣3 000萬元，由全體股東于2×11年7月2日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2×11年7月2日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊(cè)資本（實(shí)收資本），合計(jì)人民幣叁仟萬元。各股東以貨幣出資2 000萬元，實(shí)物出資1 000萬元。（1分

四、綜合題(本題型共2題35分。第1題15分，第2題20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1、
【正確答案】：（1）根據(jù)下列分析程序表明，X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
①分析A產(chǎn)品營業(yè)收入、營業(yè)成本和毛利率的變動(dòng)：
2009年度已審數(shù)中A產(chǎn)品的毛利率＝（40000－34000）/40000＝15%，但是2010年度未審數(shù)A產(chǎn)品的毛利率＝（50000－40000）/50000＝20%，毛利率增長了5個(gè)百分點(diǎn)；2010年與2009年相比，A產(chǎn)品的營業(yè)收入增長10000萬元（50000－40000），銷售數(shù)量增長100噸（900－800），銷售單價(jià)上升5.55萬元/噸（50000/900－40000/800）。但是根據(jù)資料二顯示“替代產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場(chǎng)需求減少，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致銷售價(jià)格明顯下跌”，所以很可能存在虛增收入的情況。（2分）
②分析應(yīng)收賬款變動(dòng)情況：
從“與銷售A產(chǎn)品相關(guān)的應(yīng)收賬款變動(dòng)記錄”中可以看出2010年12月9日賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款在2011年1月31日都沒有收回，但是“產(chǎn)品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天”，所以應(yīng)收賬款很可能存在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足等重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或虛構(gòu)收入的情況。[應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷（營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款）] （2分）
③分析產(chǎn)品成本變動(dòng)情況：
因?yàn)閰R率因素導(dǎo)致a原材料采購成本大幅上漲，將會(huì)導(dǎo)致A產(chǎn)品的成本上升，但是A產(chǎn)品2010年的入庫單價(jià)卻下降，很可能表明存貨成本計(jì)價(jià)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（1分）
（2）

（3）如果X公司存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的總體應(yīng)對(duì)措施：
①向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（0.5分）
②指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。（0.5分）
③提供更多的督導(dǎo)。（0.5分）
④在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素。（0.5分）
⑤對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。（0.5分）
（4）如果X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用下列方式予以應(yīng)對(duì)：
①改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等。（0.5分）
②改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試。（0.5分）
③改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。（0.5分）
（5）對(duì)銷售實(shí)施截止測(cè)試，Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有助于發(fā)現(xiàn)多計(jì)虛列營業(yè)收入的問題。（2分）
【答案解析】：
2、
【正確答案】：（1）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試的程序，按提供證據(jù)的效力，由弱到強(qiáng)排序?yàn)椋涸儐枴⒂^察、檢查、重新執(zhí)行。（1分）
如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)與所測(cè)試控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、需要獲取的證據(jù)以及控制運(yùn)行有效性結(jié)論的影響。（1分）
（2）內(nèi)部控制的審計(jì)目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。（1.5分）
財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)表意見。（1.5分）
（3）
①內(nèi)部審計(jì)部與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)分管內(nèi)部審計(jì)部將削弱內(nèi)部審計(jì)部工作的客觀性。（1分）
②每月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，才考慮編制不良存貨明細(xì)表，對(duì)于存貨價(jià)值反映不及時(shí)，容易出現(xiàn)存貨價(jià)值已經(jīng)發(fā)生損失，而沒有及時(shí)反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中；將沒有經(jīng)過審核的不良存貨明細(xì)表，直接交給其他部門的經(jīng)理進(jìn)行分析，缺乏審核制度，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，也容易出現(xiàn)本身存貨沒有毀損，但是管理員多報(bào)損毀，貪污存貨的情況；存貨價(jià)值的調(diào)整需要經(jīng)過復(fù)核和審批，沒有經(jīng)過復(fù)核可能存在錯(cuò)誤，沒有經(jīng)過審批，容易出現(xiàn)舞弊。（1分）
③財(cái)務(wù)部無領(lǐng)料單不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)部在原材料收發(fā)核算時(shí)應(yīng)獲得、審核領(lǐng)料單。（1分）
④“如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進(jìn)行審批”不恰當(dāng)。對(duì)超過銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。（1分）
⑤“在認(rèn)為有必要時(shí)才發(fā)出對(duì)賬單以核實(shí)公司應(yīng)收賬款”不恰當(dāng)，公司應(yīng)收賬款對(duì)賬單應(yīng)按要求按月發(fā)出，以及時(shí)對(duì)整個(gè)銷售情況實(shí)行監(jiān)控核對(duì)。（1分）
⑥“為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò)。信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限”不恰當(dāng)。如果信息部門可以更正使用部門送交的數(shù)據(jù)資料，將增加相關(guān)數(shù)據(jù)資料在使用部門不知道的情況下被人為修改的風(fēng)險(xiǎn)，降低相關(guān)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性。（1分）
（4） ①標(biāo)題錯(cuò)誤，“內(nèi)部審計(jì)報(bào)告”應(yīng)該改為“內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”。（1分）
②引言段的依據(jù)錯(cuò)誤，“《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則》”應(yīng)該改為“《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》”。（1分）
③引言段的日期錯(cuò)誤，“2011年1月1日至2011年6月30日”應(yīng)該改為“2011年6月30日”。（1分）
④注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中最后不應(yīng)是發(fā)表審計(jì)意見，即應(yīng)該是“對(duì)重大缺陷進(jìn)行披露”。（1分）
⑤“導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)”段中不應(yīng)該是“重要缺陷”，應(yīng)該改為“重大缺陷”。（1分）
⑥“財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見”段中的依據(jù)錯(cuò)誤，“《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》”應(yīng)該改為“《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》”。（1分）
⑦ “六、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷”應(yīng)該改為“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷” 。（1分）
⑧報(bào)告日期錯(cuò)誤，“二〇一一年六月三十日”應(yīng)該改為“二〇一一年八月十五日”。 （1分