2011年注冊會計師考試稅法精講講義及習(xí)題練習(xí)5

第五章　城市維護(hù)建設(shè)稅法

　　■本章重點(diǎn)與難點(diǎn)

　　1.納稅人

　　2.稅率：7%、5%、1%

　　特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅。

　　3.計稅依據(jù)的確定(一般、特殊)

　　城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。

　　特殊規(guī)定：6項(xiàng)

　　4.教育費(fèi)附加

　　■經(jīng)典考題及例題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.(2009年)位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)。

　　A.14萬元

　　B.18.2萬元

　　C.32.2萬元

　　D.39.34萬元

　　[347050101]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。

　　應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

　　2.某市一家生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊位于縣城的土地使用權(quán)，取得收入600萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額480萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬元。則該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為(　)。

　　A.4600元

　　B.4800元

　　C.5750元

　　D.6000元

　　[347050102]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600-480)×5%=6(萬元)。單位和個人出售、出租土地使用權(quán)和不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為土地和不動產(chǎn)所在地，城建稅稅率應(yīng)選擇土地和不動產(chǎn)所在地當(dāng)?shù)囟惵?當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=6×(5%+3%)=0.48(萬元)=4800(元)。

　　3.某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為(　)。

　　A.1215100元

　　B.1216115元

　　C.1241200元

　　D.1256715元

　　[347050103]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題補(bǔ)繳的城建稅以納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補(bǔ)繳稅款等額，補(bǔ)交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元)，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515(萬元)。故補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715(萬元)=1256715(元)。

　　4.某縣城一加工企業(yè)8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為(　)。

　　A.22.56萬元

　　B.25.6萬元

　　C.28.2萬元

　　D.35.2萬元

　　[347050104]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。

　　5.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，城市維護(hù)建設(shè)稅一律按照受托方人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　[347050105]

　　『正確答案』C

二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有(　)。

　　A.只要繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，可同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　[347050106]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』“三稅”，但不繳納城建稅，因而選項(xiàng)A不準(zhǔn)確。

　　2.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有(　)。

　　A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

　　B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

　　[347050107]

　　『正確答案』ACD

　　3.位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)， 6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元

　　B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

　　[347050108]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅;城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)

　　4.某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年8月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000元,銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計70000元,出租設(shè)備取得收入10000元.本月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加分別為(　)

　　A.城建稅 126.94元

　　B.城建稅 223.11元

　　C.教育費(fèi)附加 76.16元

　　D.教育費(fèi)附加 133.87元

　　[347050109]

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』該企業(yè)應(yīng)納增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83元;應(yīng)納營業(yè)稅=10000×5%=500(元);應(yīng)納城建稅=(2038.83+500)×5%=126.94(元);應(yīng)交教育費(fèi)附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元)。