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        2011年注冊會計師考試財務成本管理輔導:現金余缺

        發布時間:2011-03-16 16:10  來源:財務成本管理 查看:打印  關閉
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         某企業編制“現金預算”,預計6月初短期借款為100萬元,月利率為1%,該企業不存在長期負債,預計6月現金余缺為-55萬元。現金不足時,通過銀行借款解決(利率不變),借款額為1萬元的倍數,6月末現金余額要求不低于20萬元。假設企業每月支付一次利息,借款在期初,還款在期末,則應向銀行借款的最低金額為( )萬元。

          A.77

          B.76

          C.55

          D.75

          【答案】A

          【解析】假設借入X萬元,則6月份支付的利息=(100+X)×1%,則: X-55-(100+X)×1%≥20 X≥76.77(萬元) X為1萬元的倍數 可得,X最小值為77,即應向銀行借款的最低金額為77萬元。

          1.【問題】現金余缺是什么意思,為什么用“-”數表示?

          【答復】現金余缺,是用可使用現金合計減現金支出合計,計算出來的。現金余缺包含兩個方面,即“余”或“缺”,因此用正數就表示是余;用負數就表示是缺。在本題中現金余缺用負數表示說明現金支出大于可使用現金合計。

          2.【問題】本月現金余缺不是本月所有現金收付的差額嗎?為什么不包括利息呢?

          【答復】現金余缺=該期可運用現金合計-該期現金支出,其中該期現金支出=經營現金支出+資本性現金支出,利息屬于籌資活動引起的現金支出,不包括在經營活動與投資活動引起的現金支出中。

          3.【問題】為什么短期借款不算在總借款里?

          【答復】預計6月初短期借款為100萬元,意思就是這100萬元是6月以前借入的,6月份只需要考慮這100萬元借款的利息即可。

          4.【問題】關于現金預算表中的“資金籌措及運用”是什么意思,它與題目中問的短期借款有什么聯系嗎?

          【答復】資金籌措及運用=短期借款-支付借款利息-購買有價證券,由于本題中只涉及短期借款和支付借款的利息。 因此本題的資金籌措及運用=短期借款-支付借款利息。題目中給出的短期借款時6月初已有的短期借款,這個條件在計算6月份的利息時要用到

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