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        2011江蘇會計證會計基礎重點講義_銀行借款核算

        發布時間:2011-09-06 22:20   來源:會計基礎 查看:打印  關閉

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        三 銀行借款的核算 
        (一)企業向債權人借入的資本主要有短期借款與長期借款兩種。 
        1.短期借款 
        短期借款的會計處理包括取得借款,支付利息和償還借款三項主要內容。 
        利息費用從性質上來看,屬于財務費用,短期借款賬戶核算借入的本金,不包括利息。 
        2.長期借款 
        長期借款賬戶核算借入的本金以及長期借款一次到期支付的利息。 
        (二)賬戶的設置 
        為了核算短期借款,長期借款的借入,償還情況,企業應設置“短期借款”,“長期借款”,“財務費用”,“應付利息”賬戶。 
        1.“短期借款”賬戶是用來核算短期借款本金的取得,償還情況的賬戶。 
        短期借款 
        借方 貸方 
        償還短期借款 期初余額 
        取得短期借款 
        余額:期末尚未償還的短期借款 
        2.“長期借款”賬戶是用來核算長期借款的取得,償還情況的賬戶。 
        長期借款 
        借方 貸方 
        償還長期借款 期初余額 
        取得長期借款 
        余額:尚未償還的長期借款
        3.“財務費用”賬戶是為了核算企業所發生的財務費用的賬戶。
        財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等發生的費用,包括利息支出,匯兌損失以及相關手續費內容。該賬戶是損益類賬戶
        財務費用
        借方 貸方
        本期發生的利息支出,借款手續費,匯兌損失等費用
        1利息收入,匯兌收益費用
        2期末轉入“本年利潤”賬戶的財務費用
        4.“應付利息“賬戶是反映企業按合同約定應支付的利息情況的賬戶,該賬戶是負債賬戶。
        應付利息
        借方 貸方
        實際支付的應付利息 期初余額
        按合同利率計算應付未付的利息
        余額:企業應付未付的利息
        【例5-1】海西有限責任公司從銀行借入期限為半年,年利率為7.2%的借款80 000元,存入銀行。會計分錄如下:
        借:銀行存款 80 000
        貸:短期借款 80 000
        【例5-2】預提本月短期銀行借款的利息480元(800000*7.2%*1/12)。
        會計分錄如下:
        借:財務費用 480
        貸:應付利息 480
        【例5-3】用銀行存款支付應付未付的短期銀行借款利息960元。
        會計分錄如下:
        借:應付利息 960
        貸:銀行存款 960
        【例5-4】海西責任有限責任公司向銀行借入期限為3年,年利率為8%的借款60 000元存入銀行。會計分錄如下:
        借:銀行存款 60 000
        貸:長期借款—本金 60 000
        【例6】(單)某公司申請取得8個月期限的銀行貸款30 000元,直接用于償還前欠貸款,應編制會計分錄為()。
        A 借:銀行存款 30 000
        貸:長期借款 30 000
        B 借:銀行存款 30 000
        貸:短期借款 30 000
        C 借:應付賬款 30 000
        貸:短期借款 30 000
        D 借:應收賬款 30 000
        貸:短期借款 30 000
        [答案] C
        【例7】(多)某公司年初從銀行借入期限為半年,年利率為6%的借款100 000元,每月月末計提當月應負擔的借款利息,假定:合同約定為到期還本付息,半年期滿,如期歸還,編制的以下相關會計分錄中,正確的是()
        A 借:短期借款 100 000
        貸:銀行存款 100 000
        B 借:應付利息 100 000
        貸:銀行存款 100 000
        C 借:財務費用 500
        貸:應付利息 500
        D 借:銀行存款 100 000
        貸:短期借款 100 000
        [答案] ACD

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