2011江蘇會(huì)計(jì)證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)講義-產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 
　　一.核算的內(nèi)容與賬戶設(shè)置 
　　(一)核算內(nèi)容 
　　在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中費(fèi)用的發(fā)生，歸集和分配，產(chǎn)品成本的形成，以及有關(guān)方面的結(jié)算業(yè)務(wù)，是產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。 
　　(二)需要運(yùn)用設(shè)置的賬戶 
　　1“生產(chǎn)成本”賬戶 
　　是用來(lái)歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本的賬戶。 
　　生產(chǎn)成本 
　　借方 貸方 
　　期初余額 
　　本期發(fā)生的直接費(fèi)用 
　　“制造費(fèi)用”賬戶分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用 
　　本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 
　　余額：期末未完工產(chǎn)品的成本 
　　2“制造費(fèi)用”賬戶 
　　制造費(fèi)用在費(fèi)用分配之后一般沒(méi)有余額 
　　制造費(fèi)用 
　　借方 貸方 
　　本期各種制造費(fèi)用 分配計(jì)入產(chǎn)品成本，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用 
　　3“庫(kù)存商品”賬戶 
　　為了反映企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，需要設(shè)置和運(yùn)用“庫(kù)存商品”賬戶。 
　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并驗(yàn)收入庫(kù)的商品。 
　　庫(kù)存商品 
　　借方 貸方 
　　期初余額 
　　驗(yàn)收入庫(kù)的商品實(shí)際成本 
　　出庫(kù)的商品實(shí)際成本 
　　余額：庫(kù)存商品的實(shí)際成本 
　　4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 
　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資，獎(jiǎng) 
　　金，津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療衛(wèi)生，養(yǎng)老，失業(yè)，工傷，生育等社會(huì)保險(xiǎn) 
　　費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。 
　　應(yīng)付職工薪酬 
　　借方 貸方 
　　實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額 已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的 
　　余額：應(yīng)付未付的職工薪酬 
　　車間生產(chǎn)工人---生產(chǎn)成本 
　　車間管理人員---制造費(fèi)用 
　　管理部門人員---管理費(fèi)用 
　　銷售部門人員---銷售費(fèi)用
【例12】(多)應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給予職工的薪酬，包括 
　　()等因職工服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)， 
　　A職工福利費(fèi) B 住房公積金 C 工會(huì)經(jīng)費(fèi) D 非貨幣性福利 
　　[答案]ABCD 
　　【例13】(多)某企業(yè)分配全月應(yīng)付工資106 000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資 
　　82 000元，車間管理人員工資13 000元，企業(yè)管理部門人員工資11 000元，編 
　　制以下相關(guān)會(huì)計(jì)分錄中，正確的是() 
　　A 借：應(yīng)付職工薪酬 106000 
　　貸：生產(chǎn)成本 106000 
　　B 借：生產(chǎn)成本 82000 
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 82000 
　　C 借：制造費(fèi)用 13000 
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 13000 
　　D借：管理費(fèi)用 11000 
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 11000 
　　[答案]BCD
　　5“累計(jì)折舊“賬戶
　　為了反映固定資產(chǎn)損耗價(jià)值所設(shè)置的科目。
　　累計(jì)折舊
　　借方 貸方
　　固定資產(chǎn)的折舊的減少或沖銷 期初余額
　　固定資產(chǎn)折舊的增加
　　余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊
　　現(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊價(jià)值(凈值)=固定資產(chǎn)賬戶的借方余額-累計(jì)折舊賬戶的貸方余額
　　核算時(shí)應(yīng)該注意:
　　固定資產(chǎn)應(yīng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益(誰(shuí)受
　　益誰(shuí)承擔(dān))
　　基本生產(chǎn)車間---“制造費(fèi)用”
　　管理部門-----“管理費(fèi)用”
　　銷售部門-----“銷售費(fèi)用”
　　【例14】(多)月末計(jì)算固定資產(chǎn)折舊費(fèi)96 000元，其中生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊60 000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊20 000元，銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊16 000元。編制以下相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，正確的有()
　　A 借：銷售費(fèi)用 16 000
　　貸：累計(jì)折舊 16 000
　　B 借：制造費(fèi)用 60 000
　　貸：累計(jì)折舊 60 000
　　C 借：管理費(fèi)用 20 000
　　貸：累計(jì)折舊 20 000
　　D 借：生產(chǎn)成本 96 000
　　貸：累計(jì)折舊 96 000
　　[答案]ABC