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        山東2011會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)提綱:試算平衡

        發(fā)布時(shí)間:2011-08-19 02:26  來(lái)源:會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 查看:打印  關(guān)閉
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        四、試算平衡及其應(yīng)用
        (一)試算平衡的含義
        所謂的試算平衡指的是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查和驗(yàn)證所有賬戶記錄是否正確的一種方法,包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
        1.發(fā)生額試算平衡法
        借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一恒等式的平衡原理基礎(chǔ)上,并采用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則,在有關(guān)賬戶中作復(fù)式記錄,這就確定了每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄借方與貸方的發(fā)生額必然相等的關(guān)系。由此,在一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)賬戶之后,則所有登記賬戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)和所有登記賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)必然相等,因此,就有了發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系,檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為:
        全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
        2.余額試算平衡法
        余額試算平衡法是運(yùn)用會(huì)計(jì)等式,根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)等于所有賬戶貸方余額合計(jì)的關(guān)系,檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。
        由于所有賬戶的期末余額又是根據(jù)一定時(shí)期的本期借、貸方發(fā)生額計(jì)算的結(jié)果,所以,所有賬戶的借方期末余額合計(jì)也必然和所有賬戶的貸方期末余額合計(jì)相等,因此就有了余額試算平衡法。
        根據(jù)余額時(shí)間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。其公式為:
        全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)
        全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
        借方本期發(fā)生額合計(jì)=貸方本期發(fā)生額合計(jì)
        借方期初余額合計(jì)=貸方期初余額合計(jì)
        借方期末余額合計(jì)=貸方期末余額合計(jì)
        二)試算平衡表
        在實(shí)際會(huì)計(jì)核算中,是通過(guò)編制“試算平衡表”的方法來(lái)完成的,樣式如下:
        各賬戶本期發(fā)生額和余額試算平衡
        年月單位:
         


        科目名稱

        期初余額

        本期發(fā)生額

        期末余額

        借方

        貸方

        借方

        貸方

        借方

        貸方

         

         

         

         

         

         

         

        合計(jì)

         

         

         

         

         

         

        舉例如下:
        假設(shè)本期發(fā)生的10筆相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的賬戶的資料如下:
        借方現(xiàn)金貸方


        期初余額 1000
        ⑤20 000

         

        本期發(fā)生額 20 000

         

        期末余額 21 000

         


        借方銀行存款貸方


        期初余額 1 999 000
        ①1 000 000
        ②100 000
        ⑩ 10 000

        ③500 000
        ④100 000
        ⑤ 20 000

        本期發(fā)生額 1 110 000

        620 000

        期末余額 2 489 000

         


         

         

         



        借方應(yīng)收賬款貸方


        期初余額 0
        ⑩ 20 000

         

        本期發(fā)生額20 000

         

        期末余額20 000

         

         

         

         

        借方短期借款貸方


        ④100 000
        ⑧ 50 000
         

        期初余額 300 000
        ②100 000
        ⑥ 50 000
        ⑨ 30 000

        本期發(fā)生額 150 000

        180 000

        期末余額

        330 000

         

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