上海2011年會計從業考試會計基礎精編筆記：應交營業稅

應交營業稅
　　營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。營業稅以營業額為計稅依據。營業額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產而向對方收取的全部價款和價外費用。稅率從3%～20%不等。
　　企業應在“應交稅費”賬戶下設置“應交營業稅”明細賬戶，核算應交營業稅的發生、交納情況。該賬戶貸方登記應交納的營業稅，借方登記已交納的營業稅，期末貸方余額反映尚未交納的營業稅。
　　企業按照營業額及其適用稅率，計算應交的營業稅，借記“營業稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費——應交營業稅”賬戶；企業出售不動產時，計算應交的營業稅，借記“固定資產清理”等賬戶，貸記“應交稅費——應交營業稅”賬戶；實際交納營業稅時，借記“應交稅費——應交營業稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
　　【例10-66】20×9年8月，A管理咨詢公司本月的營業收入為500萬元，適用的營業稅稅率為5%，城市維護建設稅率為7%，教育費附加率為3%。9月7日，A公司通過銀行轉賬的方式繳納了8月份的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。不考慮其他稅費。
　　 [答疑編號052101007]
　　『正確答案』
　　（1）8月31日，計算應交營業稅、城市維護建設稅、教育費附加時：
　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　　　275 000
　　　　貸：應交稅費——應交營業稅　　　　　　 　250 000
　　　　　　　　　　——應交城市維護建設稅　　 　 17 500
　　　　　　　　　　——應交教育費附加　　　　 　　7 500
　　（2）9月7日，繳納稅費時：
　　借：應交稅費——應交營業稅 　　　　　　250 000
　　　　　　　　——應交城市維護建設稅　　　17 500
　　　　　　　　——應交教育費附加　　　　　 7 500
　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　275 000