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        2012注冊會計師《稅法》預(yù)習(xí)--處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

        發(fā)布時間:2011-11-07 12:40  來源:稅法 查看:打印  關(guān)閉
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        注冊會計師考試稅法》科目

        第十二章 企業(yè)所得稅

        知識點五、處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

        內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入

        不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),按規(guī)定視同銷售確定收入

        (1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;
        (3)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);
        (4)將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;(5)上述兩種或兩種以上情形的混合;
        (6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

        (1)用于市場推廣或銷售;
        (2)用于交際應(yīng)酬;
        (3)用于職工獎勵或福利;
        (4)用于股息分配;
        (5)用于對外捐贈;
        (6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
          

        說明:1.區(qū)分的關(guān)鍵看資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上是否發(fā)生改變;
        2.視同銷售在確認(rèn)收入時:屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價格確定銷售收入。
        3.注意和增值稅的區(qū)分:

        附:應(yīng)稅收入與業(yè)務(wù)招待費等費用計提基數(shù)的關(guān)系:

        可以作為計算費用扣除基數(shù)的項目

        營業(yè)收入

        主營業(yè)務(wù)收入

        銷售貨物
        提供勞務(wù)
        讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
        建造合同

        其他業(yè)務(wù)收入

        材料銷售收入
        代購代銷手續(xù)費收入
        包裝物出租收入
        其他
        視同銷售收入 非貨幣性交易視同銷售收入
        貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入
        其他視同銷售收入

        不做基數(shù)收入

        固定資產(chǎn)盤盈;處置固定資產(chǎn)凈收益;出售無形資產(chǎn)收益;
        非貨幣性資產(chǎn)交易收益;債務(wù)重組收益
        罰款凈收入;捐贈收入;政府補助收入
        其他(營業(yè)外收入核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入
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