首頁 > 注冊會計師 > 審計 > 2011年注冊會計師考試審計強(qiáng)化講義14.1

        2011年注冊會計師考試審計強(qiáng)化講義14.1

        發(fā)布時間:2011-08-09 02:31   來源:審計 查看:打印  關(guān)閉

        重要提醒:本網(wǎng)站所發(fā)布內(nèi)容為轉(zhuǎn)載資訊,供您瀏覽和參考之用,請您對相關(guān)內(nèi)容自行辨別及判斷,本網(wǎng)站對此不承擔(dān)任何責(zé)任。凡私自告知添加聯(lián)系方式、保證無條件入職、收取各種費(fèi)用等信息,請保持高度警惕,防止上當(dāng)受騙造成各種損失。

        銀行招聘考試備考資料

        第四編 審計測試流程

        第十四章 風(fēng)險應(yīng)對

          考情分析

          本章屬于重點章節(jié),考點主要圍繞在控制測試和實質(zhì)性程序上。本章以客觀題為主,也可能在綜合題中出現(xiàn),一般與風(fēng)險評估和各交易循環(huán)的內(nèi)部控制、實質(zhì)性程序相結(jié)合進(jìn)行考核。  

          第一節(jié) 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

          審計風(fēng)險模型:

          審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險

          在審計風(fēng)險一定的情況下重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險成反比關(guān)系。

          例如:評估的重大錯報風(fēng)險越高,可接受的檢查風(fēng)險就低,即對進(jìn)一步審計程序的可靠性要求就高,應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),以降低審計風(fēng)險至可接受的低水平。

          2011年CPA考試審計強(qiáng)化講義14.1  

          評估重大錯報風(fēng)險:

          財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險(宏觀層面)

          認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險(微觀層面)

          兩條路線:

          了解整體層面的內(nèi)控(控制環(huán)境)-→財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險-→總體應(yīng)對措施

          了解業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控(控制活動)-→認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險-→進(jìn)一步審計程序(控制測試和實質(zhì)性程序)

          注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施,并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序,以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。

          一、總體應(yīng)對措施(熟記)

          (一)注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列總體應(yīng)對措施:

          1.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性;

          2.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作;

          3.提供更多的督導(dǎo);

          4.在選擇進(jìn)一步審計程序時,應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;

          5.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。

          (二)當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷時的考慮(理解)

          財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

          如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮:

          1.在期末而非期中實施更多的審計程序;

          2.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù);

          3.修改審計程序的性質(zhì),獲取更具說服力的審計證據(jù);

          4.擴(kuò)大審計程序的范圍。

          二、增加審計程序不可預(yù)見性的方法(熟記)

          (一)增加審計程序不可預(yù)見性的思路

          注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預(yù)見性:

          1.范圍:對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序;

          2.時間:調(diào)整實施審計程序的時間,使被審計單位不可預(yù)期;

          3.選樣:采取不同的審計抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同;

          4.地點:選取不同的地點實施審計程序,或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。

          (二)增加審計程序不可預(yù)見性的實施要點

          1.注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通,要求實施具有不可預(yù)見性的審計程序,但不能告知其具體內(nèi)容。注冊會計師可以在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出這一要求。

          2.雖然對于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定,但項目組可根據(jù)對舞弊風(fēng)險的評估等確定具有不可預(yù)見性的審計程序。

          3.項目負(fù)責(zé)人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預(yù)見性的審計程序,但同時要避免使項目組成員處于困難境地。

          對教材P334表14—1“審計程序的不可預(yù)見性示例表”的舉例應(yīng)了解。

          三、總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案的影響(了解)

          1.擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)性方案(以實質(zhì)性程序為主)和綜合性方案(控制測試+實質(zhì)性程序)。

          2.總體應(yīng)對措施影響擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案:當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應(yīng)對措施)時,擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

        分享到:

        Back to Top
        人妻精品久久无码专区精东影业| 久久亚洲精品无码观看不卡| av无码专区| 欧美日韩中文字幕2020| 日韩人妻无码一区二区三区99| 中文字幕精品一区二区精品| 亚洲精品无码专区在线在线播放| 四虎成人精品国产永久免费无码| 最近2019中文字幕一页二页| 亚洲无码精品浪潮| 成人无码网WWW在线观看| 国产 日韩 中文字幕 制服| 亚洲av无码专区在线播放| 中文字幕无码无码专区| 无码人妻丰满熟妇区五十路百度| 色婷婷综合久久久久中文一区二区| 亚洲AV永久无码精品网站在线观看 | 精品久久久久久无码专区 | 久久中文字幕人妻丝袜| 无码人妻精品一区二区三区久久 | 精品无码日韩一区二区三区不卡| 最近中文字幕免费2019| 日韩精品无码Av一区二区| 少妇精品无码一区二区三区| 中文字幕一区二区三区乱码| 最近2019中文免费字幕在线观看| 精品人妻系列无码天堂| 亚洲精品无码乱码成人 | 五月婷婷无码观看| 亚洲精品无码不卡在线播放HE| 中文字幕亚洲第一在线| 久久伊人亚洲AV无码网站| 欧洲精品久久久av无码电影| 一区二区三区人妻无码| 开心久久婷婷综合中文字幕| 中文字幕乱偷无码AV先锋| 无码精品久久一区二区三区| 88国产精品无码一区二区三区| 色窝窝无码一区二区三区| 国产成人无码一区二区三区在线| www日韩中文字幕在线看|