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第二節(jié) 賬戶
一、賬戶的含義
圖示:
賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。
二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)
(一)基本結(jié)構(gòu)
簡化結(jié)構(gòu)(教材58頁)
賬戶的基本結(jié)構(gòu)通常可以簡化為丁字賬記(或T型賬戶)表示:
實(shí)際賬頁:教材208頁
賬戶所記載的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計(jì)要素?cái)?shù)量上的變動,只有增加和減少兩種情況,因?yàn)橛脕碛涗浗?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶也相應(yīng)的劃分為兩個(gè)部分,以便分別登記會計(jì)要素的增加額和減少額,即賬戶通常分為左右兩方,一方記增加,另一方記減少。具體哪一方記增加,哪一方記減少,則取決于賬戶的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型。
同時(shí)賬戶還應(yīng)具備以下內(nèi)容:
1.賬戶的名稱,即會計(jì)科目;
2.日期和摘要,即記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容;
3.增加方和減少方的金額及余額;
4.憑證號數(shù),即說明記載賬戶記錄的依據(jù)。
見實(shí)際賬頁:教材208頁
(二)賬戶的4個(gè)金額要素
1.要素
本期增加發(fā)生額。
本期減少發(fā)生額。
通常,賬戶的本期期末余額就是下期的期初余額。
例如:期初1000元,發(fā)工資5000元,發(fā)獎金1000元,支付生活費(fèi)4000元,余額3000元。
其中:期初余額=1000元
本期增加額=5000+1000=6000元
本期減少額=4000元
期末余額=3000
2.等式
本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額
等式變形:
本期期末余額-本期期初余額=本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
等式變形:
本期增加發(fā)生額+本期期初余額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額
3.期間指標(biāo)與時(shí)點(diǎn)指標(biāo)
本期發(fā)生額是一個(gè)期間指標(biāo),它說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動情況。
余額是一個(gè)時(shí)點(diǎn)指標(biāo),它說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在某一時(shí)日增減變動的結(jié)果。
【例14】(判斷題)本期發(fā)生額是一個(gè)時(shí)點(diǎn)指標(biāo),它說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動情況( )。
[答案]錯(cuò)
【例15】(多項(xiàng)選擇題)賬戶中各項(xiàng)金額的關(guān)系可用( )表示。
A.本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
B.期初余額+本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額
C.本期期末余額=本期增加發(fā)生額+本期減少發(fā)生額
D.本期期初余額=上期期末余額
[答案]ABD
【例16】(多項(xiàng)選擇題)下列說法正確的有( )。
A.賬戶的期末余額等于期初余額
B.余額一般與增加額在同一方向
C.賬戶的借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額
D.如果一個(gè)賬戶的左方記增加額,右方就記減少額
[答案]BD
三、賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別 (簡答)
賬戶與會計(jì)科目是既有聯(lián)系、又有區(qū)別的兩個(gè)不同概念。(判斷)
(一)聯(lián)系
會計(jì)科目與賬戶都是對會計(jì)對象具體內(nèi)容(會計(jì)要素)的科學(xué)分類,兩者設(shè)置口徑一致、性質(zhì)相同。
(1)依據(jù)與具體運(yùn)用:會計(jì)科目是賬戶的名稱,也是設(shè)置賬戶的依據(jù);賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用。
(2)誰決定誰:會計(jì)科目的性質(zhì)決定了賬戶的性質(zhì)。
(3)分類:賬戶的分類和會計(jì)科目的分類內(nèi)容一致。
(二)區(qū)別
賬戶有自己的格式和結(jié)構(gòu),可用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。
會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱,不存在結(jié)構(gòu)。
【例17】(簡答題)簡述會計(jì)賬戶與會計(jì)科目的區(qū)別。
(三)實(shí)際工作中的區(qū)別
在實(shí)際工作中對于賬戶和會計(jì)科目這兩個(gè)概念,經(jīng)常可以不加嚴(yán)格區(qū)分地相互通用。
【例18】(判斷題)會計(jì)科目不能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果( )。
[答案]正確
【例19】(多項(xiàng)選擇題)關(guān)于賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別,下列表述中正確的有( )。
A.會計(jì)科目是賬戶的名稱,賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用
B.會計(jì)科目與賬戶兩者口徑一致,性質(zhì)相同
C.會計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu),賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)
D.會計(jì)科目可以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果
[答案]ABC
四、賬戶的分類
1.賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同分類
總分類賬戶--總分類科目
明細(xì)分類賬戶--明細(xì)分類科目
【例20】(判斷題)根據(jù)總分類會計(jì)科目設(shè)置,用以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿是總賬( )。
[答案]錯(cuò)
【例21】(判斷題)明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的,用于對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶( )。
[答案]錯(cuò)
【例22】(判斷題)賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶( )。
[答案]錯(cuò)
本章小結(jié)
第一節(jié)
1.總分類科目與明細(xì)分類科目的定義與設(shè)置。
2.會計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì)的具體分類。
3.設(shè)置的三項(xiàng)原則。
第二節(jié)
1.賬戶的概念。
2.賬戶的四個(gè)金額要素。
3.賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別
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