2011年浙江會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精裝筆記4.4

導(dǎo)讀：浙江省2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試已經(jīng)圓滿(mǎn)結(jié)束(除寧波外)，為了幫大家提前備考2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，銀行招聘特整理了浙江2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精裝筆記，供各位考生參考。

第四節(jié)　總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

目前總分類(lèi)賬戶(hù)一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，有的是指根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。

一、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系

（一）總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭控制作用

（二）明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用

（三）總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

二、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記

所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面也要記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。

注：會(huì)計(jì)憑證指原始憑證及記賬憑證。

（一）平行登記的要點(diǎn)如下：

1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。

2.借貸方向相同。

3.所屬會(huì)計(jì)期間相同（非時(shí)間）。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行總括登記的同一會(huì)計(jì)期間，在其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)登記。

4.記入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與記入明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金額相等。

（1）總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)

注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式：

總分類(lèi)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)

總分類(lèi)賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

（2）總分類(lèi)賬戶(hù)期初余額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期初余額合計(jì)

（3）總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)

【例7·多選題】平行登記的記賬原則可以概括為（ ）。

A.方向相同

B.期間一致

C.繁簡(jiǎn)一樣

D.金額相等

[答案]ABD

（二）下面以“原材料”賬戶(hù)和“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)為例，說(shuō)明總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記。

【例11】飛達(dá)公司2005年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類(lèi)賬戶(hù)及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的有關(guān)資料如下：

“原材料”總分類(lèi)賬戶(hù)有借方資金40000元，其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額如下：

名稱(chēng)　　　重量　　　單價(jià)　　　金額

甲材料　400公斤　　60元　　24000元

乙材料　200公斤　　80元　　16000元

合計(jì)　　　　　　　　　　　 40000元

“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬戶(hù)有貸方余額32000元，其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額如下：

名稱(chēng)　　　　　　 金額

A公司　　　　　20000元

B公司　　　　　12000元

合計(jì)　　　　　 32000元

該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）7月2日，向A公司購(gòu)入甲材料400公斤，單價(jià)60元，價(jià)款24000元；乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：