它是用“收”、“付”來表示資金運(yùn)用、資金來源、費(fèi)用和收益變動(dòng)的一種記帳方法,分為單式收付記帳法和復(fù)式收付記帳法。中國采用復(fù)式收付記帳法,主要有:
1.錢物收付記帳法:以錢和物收付為中心,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記帳方法,為中國農(nóng)村基層生產(chǎn)組織所廣泛采用。主要特點(diǎn)是:
①會(huì)計(jì)科目分為“錢物類”(或“結(jié)存類”)和“收付類”兩大類科目。“錢物類”包括:現(xiàn)金、存款、糧食物資和固定資產(chǎn)。“收付類”中的收入類科目包括農(nóng)業(yè)收入、副業(yè)收入、其他收入、公積金、公益金和暫收款;付出類科目包括農(nóng)業(yè)支出、副業(yè)支出、其他支出、管理費(fèi)、待攤費(fèi)用、基建投資和暫付款等。
②記帳規(guī)則是“兩類科目,同收同付;同類科目,有收有付”。例如,生產(chǎn)隊(duì)收獲糧食,記:收:糧食物資,收:農(nóng)業(yè)收入。又如購買化肥,記:收:糧食物資──化肥,付:存款。
③根據(jù)收入減去付出等于結(jié)存這一平衡關(guān)系,
2.資金收付記帳法:以預(yù)算資金和預(yù)算外資金收付為中心記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記帳方法。中國行政事業(yè)單位廣泛采用此法。其主要特點(diǎn)是:
①會(huì)計(jì)科目分為“資金來源類”(包括:固定資產(chǎn)基金、撥入經(jīng)費(fèi)、應(yīng)繳預(yù)算收入、經(jīng)費(fèi)暫存、預(yù)算外收入等)、“資金運(yùn)用類”(包括:經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)暫付、預(yù)算外支出等)和“資金結(jié)存類”(包括:經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金、經(jīng)費(fèi)存款、經(jīng)費(fèi)材料、固定資產(chǎn)、其他存款等)三大類。
②記帳規(guī)則是“資金結(jié)存總額增加的業(yè)務(wù),記同收;資金結(jié)存總額減少的業(yè)務(wù),記同付;資金結(jié)存總額不變的業(yè)務(wù),記有收有付”。例如,收到撥入經(jīng)費(fèi),記:收:撥入經(jīng)費(fèi),收:經(jīng)費(fèi)存款。支付辦公費(fèi),記:付:經(jīng)費(fèi)支出,付:經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金。用存款購買材料,記:收:經(jīng)費(fèi)材料,付:經(jīng)費(fèi)存款。工作人員報(bào)銷差旅費(fèi),記:收:經(jīng)費(fèi)暫付,付:經(jīng)費(fèi)支出。預(yù)算收入轉(zhuǎn)帳,記:收:已繳預(yù)算收入,付:應(yīng)繳預(yù)算收入。
③根據(jù)資金來源減去資金運(yùn)用等于資金結(jié)存這一平衡關(guān)系。
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