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        2010年吉林會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)輔導講義(13)

        發(fā)布時間:2010-08-01 16:15  來源:財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德輔導 查看:打印  關閉
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        第三章 稅收征收管理法律制度

          依據(jù)——稅收征收管理法律制度的基本規(guī)范,是《中華人民共和國稅收征收管理法》,簡稱《稅收征管法》,適用于依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。

        第一節(jié) 稅務管理

          稅務管理包括稅務登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理等幾個部分的內(nèi)容。

          【例題•多選題】稅務管理是稅收征收管理的一項重要內(nèi)容,我國稅務管理的內(nèi)容包括( )。

          A.稅務登記管理

          B.發(fā)票管理

          C.納稅申報管理

          D.對納稅人內(nèi)部控制的管理

          [答案]ABC

          一、稅務登記

          (一)稅務登記的概念

          稅務登記(納稅登記),是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定,對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度,也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。

          稅務登記是整個稅收征收管理的起點。

          (二)稅務登記范圍

          根據(jù)《稅務登記管理辦法》的規(guī)定,凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人,均應當辦理稅務登記;扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時,到稅務機關申報登記,領取扣繳稅款憑證。

          【例題•判斷題】依照有關稅收管理的規(guī)定,凡是有法律、法規(guī)規(guī)定的應納稅收入、應納稅財產(chǎn)或者應稅行為的各類納稅人,都應當辦理稅務登記手續(xù)。( )

          [答案]對

          (三)稅務登記種類(5類)

          稅務登記種類包括:開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。

          【例題•多選題】稅務登記管理是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù),稅務登記的內(nèi)容包括( )。

          A.設立(開業(yè))稅務登記 B.變更稅務登記

          C.停業(yè)、復業(yè)登記 D.注銷稅務登記

          [答案]ABCD

          1.開業(yè)登記(設立登記)。

          開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后首次辦理的納稅登記(先工商后稅務)。

          (1)開業(yè)登記的對象——除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外,都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記(即使是享受免稅或稅收優(yōu)惠的也應登記)

          ①各種性質(zhì)企業(yè)。即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織,包括國有、集體、私營企業(yè),中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè),以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

          ②企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。如駐外地的產(chǎn)品經(jīng)銷處、維修服務站、產(chǎn)品點、分廠、分店、分公司等。

          ③個體工商戶。指經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)的城鄉(xiāng)個體工商戶。

          ④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。是指經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)的,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機關、團體、部隊、學校和其他事業(yè)單位。

          ⑤其他納稅人。根據(jù)規(guī)定,不從事生產(chǎn)、經(jīng)營,但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。

          【例題•判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi),可以不必辦理稅務登記。( )

          [答案]錯

          (2)開業(yè)登記的時間(……之日起30日內(nèi))

          ①生產(chǎn)經(jīng)營,發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的,應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記;

          ②辦理稅務登記的納稅人,應自有關部門批準之日或在按稅法規(guī)定成為法定納稅人之日30日內(nèi),持有關證件向所在地稅務機關申報辦理稅務登記;

          ③所屬的跨地區(qū)的非獨立核算分支機構除由總機構申報辦理稅務登記外,還應當自設立之日起30日內(nèi),向分支機構所在地稅務機關申報辦理注冊稅務登記。

          ④經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起,在連續(xù)的l2個月內(nèi)累計超過180天的,應當自期滿之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

          【例題•單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,在連續(xù)12個月內(nèi),在同一地累計超過( ),應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

          A.90天

          B.120天

          C.180天

          D.210天

          [答案]C

          【例題3—1】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是( )。

          A.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) B.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

          C.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi) D.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

          [答案]B

          [解析]生產(chǎn)經(jīng)營,發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的,應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記

          (3)開業(yè)登記應當提供的證件和資料(簡單了解)

          (4)開業(yè)登記的內(nèi)容(主要提到的是稅務登記表內(nèi)容,簡單了解)

          (5)稅務登記證核發(fā)

          ☆稅務機關審核無誤的,應自收到申報之日起30日內(nèi)予以登記,核發(fā)稅務登記證或者注冊稅務登記證。

          【例題3—2】稅務機關對于納稅人填報的稅務登記表,提供的證件和資料審核完畢的時間為( )。

          A.自收到之日起15日內(nèi)

          B.自納稅人填報之日起15日內(nèi)

          C.自收到之日起30日內(nèi)

          D.自納稅人填報之日起30日內(nèi)

          [答案]C

          [解析]稅務機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。

          2.變更登記。

          變更稅務登記是指納稅人在辦理設立稅務登記后,因登記內(nèi)容發(fā)生變化,需要對原有登記內(nèi)容進行更改,而向主管稅務機關申報辦理的稅務登記(先工商后稅務)。

          (1)變更登記的范圍

          ①改變名稱;②改變法定代表人;③改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型;④改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務機關變動的,涉及主管稅務機關變動的,要辦理注銷登記);⑤改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式;⑥增減注冊資金(資本);⑦改變隸屬關系;⑧,改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;⑨改變或增減銀行賬號;⑩改變生產(chǎn)經(jīng)營權屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容的。

          (2)變更登記的時間要求☆(……之日起30日內(nèi))

          ①納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的,需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的,應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi),持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

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