2010年吉林會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)輔導講義(13)

第三章　稅收征收管理法律制度

　　依據(jù)——稅收征收管理法律制度的基本規(guī)范，是《中華人民共和國稅收征收管理法》，簡稱《稅收征管法》，適用于依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。

第一節(jié) 稅務管理

　　稅務管理包括稅務登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理等幾個部分的內(nèi)容。

　　【例題•多選題】稅務管理是稅收征收管理的一項重要內(nèi)容，我國稅務管理的內(nèi)容包括( )。

　　A.稅務登記管理

　　B.發(fā)票管理

　　C.納稅申報管理

　　D.對納稅人內(nèi)部控制的管理

　　[答案]ABC

　　一、稅務登記

　　(一)稅務登記的概念

　　稅務登記(納稅登記)，是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。

　　稅務登記是整個稅收征收管理的起點。

　　(二)稅務登記范圍

　　根據(jù)《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記;扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。

　　【例題•判斷題】依照有關稅收管理的規(guī)定，凡是有法律、法規(guī)規(guī)定的應納稅收入、應納稅財產(chǎn)或者應稅行為的各類納稅人，都應當辦理稅務登記手續(xù)。( )

　　[答案]對

　　(三)稅務登記種類(5類)

　　稅務登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記。

　　【例題•多選題】稅務登記管理是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)，稅務登記的內(nèi)容包括( )。

　　A.設立(開業(yè))稅務登記　B.變更稅務登記

　　C.停業(yè)、復業(yè)登記　D.注銷稅務登記

　　[答案]ABCD

　　1.開業(yè)登記(設立登記)。

　　開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后首次辦理的納稅登記(先工商后稅務)。

　　(1)開業(yè)登記的對象——除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應按規(guī)定向稅務機關辦理稅務登記(即使是享受免稅或稅收優(yōu)惠的也應登記)

　　①各種性質(zhì)企業(yè)。即從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業(yè)，中外合資合作企業(yè)、外商獨資企業(yè)，以及各種聯(lián)營、聯(lián)合、股份制企業(yè)等。

　　②企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所。如駐外地的產(chǎn)品經(jīng)銷處、維修服務站、產(chǎn)品點、分廠、分店、分公司等。

　　③個體工商戶。指經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)的城鄉(xiāng)個體工商戶。

　　④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。是指經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機關、團體、部隊、學校和其他事業(yè)單位。

　　⑤其他納稅人。根據(jù)規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營，但依照法律、法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。

　　【例題•判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務登記。( )

　　[答案]錯

　　(2)開業(yè)登記的時間(……之日起30日內(nèi))

　　①生產(chǎn)經(jīng)營，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的，應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記;

　　②辦理稅務登記的納稅人，應自有關部門批準之日或在按稅法規(guī)定成為法定納稅人之日30日內(nèi)，持有關證件向所在地稅務機關申報辦理稅務登記;

　　③所屬的跨地區(qū)的非獨立核算分支機構除由總機構申報辦理稅務登記外，還應當自設立之日起30日內(nèi)，向分支機構所在地稅務機關申報辦理注冊稅務登記。

　　④經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的l2個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　【例題•單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在連續(xù)12個月內(nèi)，在同一地累計超過( )，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

　　A.90天

　　B.120天

　　C.180天

　　D.210天

　　[答案]C

　　【例題3—1】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是( )。

　　A.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)　B.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

　　C.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)　D.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)

　　[答案]B

　　[解析]生產(chǎn)經(jīng)營，發(fā)給營業(yè)執(zhí)照的，應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記

　　(3)開業(yè)登記應當提供的證件和資料(簡單了解)

　　(4)開業(yè)登記的內(nèi)容(主要提到的是稅務登記表內(nèi)容，簡單了解)

　　(5)稅務登記證核發(fā)

　　☆稅務機關審核無誤的，應自收到申報之日起30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務登記證或者注冊稅務登記證。

　　【例題3—2】稅務機關對于納稅人填報的稅務登記表，提供的證件和資料審核完畢的時間為( )。

　　A.自收到之日起15日內(nèi)

　　B.自納稅人填報之日起15日內(nèi)

　　C.自收到之日起30日內(nèi)

　　D.自納稅人填報之日起30日內(nèi)

　　[答案]C

　　[解析]稅務機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。

　　2.變更登記。

　　變更稅務登記是指納稅人在辦理設立稅務登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進行更改，而向主管稅務機關申報辦理的稅務登記(先工商后稅務)。

　　(1)變更登記的范圍

　　①改變名稱;②改變法定代表人;③改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型;④改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務機關變動的，涉及主管稅務機關變動的，要辦理注銷登記);⑤改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式;⑥增減注冊資金(資本);⑦改變隸屬關系;⑧，改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;⑨改變或增減銀行賬號;⑩改變生產(chǎn)經(jīng)營權屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容的。

　　(2)變更登記的時間要求☆(……之日起30日內(nèi))

　　①納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。