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稅務管理
一、稅務登記
(一)稅務登記的概念
稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定,對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度,它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作,是征納雙方法律關系成立的依據(jù)和證明,也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。
稅務登記是整個稅收征收管理的起點。(單選)
(二)稅務登記的范圍(多選)
《稅務登記管理辦法》規(guī)定,凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人,均應當依照《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定辦理稅務登記。
企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位,均應辦理稅務登記。
除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外,其他主體均應辦理納稅登記。(判斷)
扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時,到稅務機關申報登記,領取扣繳稅款憑證。
【例題•分析題】下崗職工張某開辦了一家便利店,按照規(guī)定可以享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠,她認為免稅就是不需要辦理稅務登記。請問張某的觀點是否正確?并說明理由。
【分析】張某的觀點不正確。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應當辦理稅務登記,這是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。張某雖然可以享受一定期限的免稅優(yōu)惠,但是按照規(guī)定也需要辦理稅務登記。
【例題•判斷題】凡是法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)的各類納稅人,均應當辦理稅務登記。( )
[答案]錯
【例題•判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi),可以不必辦理稅務登記。( )
[答案]錯
(三)稅務登記種類
1.開業(yè)登記(設立登記)
設立稅務登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機關登記后,為確認其納稅人的身份,納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。
(1)辦理設立稅務登記的地點
企業(yè),企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位,向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的,由其共同的上級稅務機關指定管轄。
(2)申報辦理稅務登記的時限要求---30日內(nèi)(單選)
《稅收征管法》第十五條 企業(yè),企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關證件,向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。
外出經(jīng)營,自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起,在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的,應當自期滿之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記,稅務核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
【例題•單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的,應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起( )天內(nèi)申報辦理稅務登記。
A.15 B.20
C.30 D.60
[答案]C
(3)申報辦理稅務登記需提供的證件和資料
納稅人在申報辦理稅務登記時,應當根據(jù)不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料:
①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;
②有關合同、章程、協(xié)議書;
③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;
④法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。
納稅人在申報辦理稅務登記時,應當如實填寫稅務登記表------- 稅務機關核發(fā)“稅務登記證”----在銀行開立賬戶。
稅務登記表的主要內(nèi)容包括:
一是單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;
二是住所、經(jīng)營地點;
三是登記類型;
四是核算方式;
五是生產(chǎn)經(jīng)營方式;
六是生產(chǎn)經(jīng)營范圍;
七是注冊資金(資本)、投資總額;
八是生產(chǎn)經(jīng)營期限;
九是財務負責人、聯(lián)系電話;
十是國家稅務總局確定的其他有關事項。
【例題•單選題】稅務登記的主要內(nèi)容,主要通過納稅人填寫( ) 來體現(xiàn)。
A.賬務報表
B.完稅憑證
C.納稅申報表
D.稅務登記表
[答案]D
2.變更登記
(1)概念
變更稅務登記是指納稅人辦理設立稅務登記后,因登記內(nèi)容發(fā)生變化,需要對原有登記內(nèi)容進行更改,而向主管稅務機關申請辦理的稅務登記。
(2)時限要求——30日 (單選)
納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的,應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi),向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的,應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi),持有關證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
(3)提供的證件和資料
①工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;
②納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件;
③稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);
④其他有關資料。
(4)變更表或證
納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的,稅務機關按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務登記證件。
納稅人稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的,稅務機關不重新核發(fā)稅務登記證件。(判斷)
【例題•單選題】納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起( )之內(nèi),持相關證件申報辦理變更稅務登記。
A.10天
B.15天
C.30天
D.60天
[答案]C