會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)講義整理(13)

稅務管理

　　一、稅務登記

　　(一)稅務登記的概念

　　稅務登記是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。

　　稅務登記是整個稅收征收管理的起點。(單選)

　　(二)稅務登記的范圍(多選)

　　《稅務登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，均應當依照《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定辦理稅務登記。

　　企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，均應辦理稅務登記。

　　除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，其他主體均應辦理納稅登記。(判斷)

　　扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。

　　【例題•分析題】下崗職工張某開辦了一家便利店，按照規(guī)定可以享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，她認為免稅就是不需要辦理稅務登記。請問張某的觀點是否正確?并說明理由。

　　【分析】張某的觀點不正確。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應當辦理稅務登記，這是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。張某雖然可以享受一定期限的免稅優(yōu)惠，但是按照規(guī)定也需要辦理稅務登記。

　　【例題•判斷題】凡是法律、法規(guī)規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。( )

　　[答案]錯

　　【例題•判斷題】個體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務登記。( )

　　[答案]錯

　　(三)稅務登記種類

　　1.開業(yè)登記(設立登記)

　　設立稅務登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機關登記后，為確認其納稅人的身份，納入國家稅務管理體系而到稅務機關進行的登記。

　　(1)辦理設立稅務登記的地點

　　企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　稅務機關對納稅人稅務登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務機關指定管轄。

　　(2)申報辦理稅務登記的時限要求---30日內(nèi)(單選)

　　《稅收征管法》第十五條 企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。

　　外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

　　【例題•單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起( )天內(nèi)申報辦理稅務登記。

　　A.15　　　　　B.20

　　C.30　　　　　D.60

　　[答案]C

　　(3)申報辦理稅務登記需提供的證件和資料

　　納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據(jù)不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：

　　①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;

　　②有關合同、章程、協(xié)議書;

　　③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;

　　④法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

　　納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表------- 稅務機關核發(fā)“稅務登記證”----在銀行開立賬戶。

　　稅務登記表的主要內(nèi)容包括：

　　一是單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;

　　二是住所、經(jīng)營地點;

　　三是登記類型;

　　四是核算方式;

　　五是生產(chǎn)經(jīng)營方式;

　　六是生產(chǎn)經(jīng)營范圍;

　　七是注冊資金(資本)、投資總額;

　　八是生產(chǎn)經(jīng)營期限;

　　九是財務負責人、聯(lián)系電話;

　　十是國家稅務總局確定的其他有關事項。

　　【例題•單選題】稅務登記的主要內(nèi)容，主要通過納稅人填寫( ) 來體現(xiàn)。

　　A.賬務報表

　　B.完稅憑證

　　C.納稅申報表

　　D.稅務登記表

　　[答案]D

　　2.變更登記

　　(1)概念

　　變更稅務登記是指納稅人辦理設立稅務登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對原有登記內(nèi)容進行更改，而向主管稅務機關申請辦理的稅務登記。

　　(2)時限要求——30日 (單選)

　　納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　(3)提供的證件和資料

　　①工商登記變更表及工商營業(yè)執(zhí)照;

　　②納稅人變更登記內(nèi)容的有關證明文件;

　　③稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);

　　④其他有關資料。

　　(4)變更表或證

　　納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務機關按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務登記證件。

　　納稅人稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務機關不重新核發(fā)稅務登記證件。(判斷)

　　【例題•單選題】納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起( )之內(nèi)，持相關證件申報辦理變更稅務登記。

　　A.10天

　　B.15天

　　C.30天

　　D.60天

　　[答案]C