2012年CPA《稅法》知識點預(yù)習(xí)-稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

知識點三、稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

　　1.稅法性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性。

　　2.稅法與憲法的關(guān)系：依據(jù)憲法的原則制定。是制定稅法和向公民征稅及公民依法納稅的直接法律依據(jù)。

　　3.稅法與民法的關(guān)系：

　　①民法的調(diào)整方法的特點是平等、等價、有償；稅法的調(diào)整方法的特點是命令、服從。

　　②稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款。

　　③涉及稅收征納關(guān)系的問題，一般以稅法的規(guī)范為準則。即便符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對該交易做出調(diào)整，

　　4.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但二者對違反稅法都規(guī)定了處罰條款。違反稅法不一定是犯罪。

　　5.稅法與行政法的關(guān)系：聯(lián)系：稅法具有行政法的一般特性：

　　①調(diào)整國家機關(guān)之間、國家機關(guān)與法人或自然人之間的法律關(guān)系；

　　②法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家；

　　③體現(xiàn)國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致；

　　④對法律關(guān)系中的爭議，一般都按照行政復(fù)議程序和行政訴訟程序進行。

　　區(qū)別：①稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法不具備的；

　　②稅法與社會再生產(chǎn)，特別是物質(zhì)資料再生產(chǎn)的全過程密切相連，不論是生產(chǎn)、交換、分配，還是消費，都是稅法參與調(diào)節(jié)，其聯(lián)系的深度和和廣度是一般行政法所無法相比的；

　　③稅法是一種義務(wù)性法規(guī)，而行政法大多為授權(quán)性法規(guī)