2011年注冊會計師考試稅法章節(jié)練習試題 5

第五章 城市維護建設稅法（答案分離版）

　　 一、單項選擇題

　　 1.我國城市維護建設稅的稅率實行的是（ ）的方法。

　　 A.納稅人所屬行業(yè)差別比例稅率

　　 B.納稅人所在地差別比例稅率

　　 C.納稅人所屬行業(yè)累進稅率

　　 D.納稅人所在地累進稅率

　　 2.下列各個項目中，可以作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（ ）。

　　 A.補繳的消費稅稅款

　　 B.因漏繳營業(yè)稅而繳納的滯納金

　　 C.因漏繳營業(yè)稅而繳納的罰款

　　 D.進口貨物繳納的增值稅稅款

　　 3.納稅人取得下列收入，應繳納城市維護建設稅的是（ ）。

　　 A.民銀行對金融機構的貸款業(yè)務

　　 B.保險公司的攤回分保費用

　　 C.農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入

　　 D.商業(yè)銀行發(fā)放貸款取得的利息收入

　　 4.某市區(qū)一企業(yè)2009年6月繳納進口關稅6.5萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進口環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元；本月境內經(jīng)營業(yè)務實際繳納增值稅66萬元，消費稅85萬元，營業(yè)稅13萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞餐飲服務收入50萬元，本月被查補相關稅金，收到上月報關出口自產(chǎn)貨物應退增值稅35萬元。該企業(yè)6月應納城市維護建設稅稅額（ ）元。

　　 A.95550

　　 B.116550

　　 C.71050

　　 D.122829

　　 5.下列關于城市維護建設稅征收管理的政策陳述，不正確的是（ ）。

　　 A.城市維護建設稅的納稅環(huán)節(jié)，實際是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

　　 B.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人

　　 C.對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局匯總后在總公司所在地繳納城市維護建設稅

　　 D.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納
二、多項選擇題

　　 1.下列不屬于城市維護建設稅納稅人的有（ ）。

　　 A.繳納的增值稅的外商投資企業(yè)

　　 B.繳納的營業(yè)稅的外國企業(yè)

　　 C.被海關代征增值稅、消費稅的進口貨物

　　 D.繳納營業(yè)稅的運輸企業(yè)

　　 2.城市維護建設稅和教育費附加的計算基數(shù)不包括下列（ ）項目。

　　 A.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物確認的免抵退稅額

　　 B.查補的“三稅”

　　 C.享受稅收優(yōu)惠而減免的“三稅”

　　 D.貨物進口時征收的“三稅”

　　 3.下列項目中，不屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的有（ ）。

　　 A.免抵稅額

　　 B.納稅人減免的“三稅”

　　 C.海關代征的流轉稅

　　 D.先征后退的增值稅

　　 4.某縣城一家食品加工企業(yè)，為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年2月購進原材料，取得普通發(fā)票的購進價款合計50000元，銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計87000元,出租設備取得收入10000元。本月應納城市維護建設稅和教育費附加分別為（ ）。

　　 A.城市維護建設稅151.70元

　　 B.城市維護建設稅223.11元

　　 C.教育費附加91.02元

　　 D.教育費附加133.87元

　　 5.下列說法符合城市維護建設稅和教育費附加規(guī)定的是（ ）。　　

　　 A.對個人轉讓著作權取得收入免征城市維護建設稅和教育附加

　　 B.2009年度三峽工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加　　

　　 C.代扣代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳義務人　　

　　 D.代扣代繳“三稅”的單位和個人，其城市維護建設稅的納稅地點在納稅人所在地
答案部分

　　 一、單項選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：目前我國城市維護建設稅法實行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計算應納稅額時，應根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。

　　 【該題針對“計稅依據(jù)及稅率”知識點進行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：A

　　 【答案解析】：納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。城市維護建設稅進口不征，出口不退。

　　 【該題針對“計稅依據(jù)及稅率”知識點進行考核】

　　 3.

　　 【正確答案】：D

　　 【答案解析】： 選項A、B為營業(yè)稅的非應稅項目；選項C為增值稅的免稅項目。

　　 【該題針對“城建稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　 4.

　　 【正確答案】：B

　　 【答案解析】：海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　 應納城市維護建設稅=（66+85+13+50×5％）×7％＝11.655（萬元）＝116550（元）

　　 【該題針對“城建稅的計算”知識點進行考核】

　　 5.

　　 【正確答案】：C

　　 【答案解析】：對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅。所以，其應納城市維護建設稅，也應由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅時一并繳納。

　　 【該題針對“城建稅與教育費附加的征收管理”知識點進行考核】

　　 二、多項選擇題

　　 1.

　　 【正確答案】：ABC

　　 【答案解析】：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城市維護建設稅，進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅、消費稅不計征城市維護建設稅。

　　 【該題針對“城建稅的納稅人”知識點進行考核】

　　 2.

　　 【正確答案】：ACD

　　 【答案解析】：出口業(yè)務中的免抵稅額是城市維護建設稅和教育費附加的計算基數(shù)，免抵稅額不一定與免抵退稅額相等。

　　 【該題針對“計稅依據(jù)及稅率”知識點進行考核】

　　 3.