第八章 審計(jì)計(jì)劃
一、單項(xiàng)選擇題
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受A集團(tuán)母公司委托,對(duì)A集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表及集團(tuán)母公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),同時(shí),A集團(tuán)所屬子公司B公司也聘請(qǐng)ABC事務(wù)所對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在這種情況下,( )。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定
B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別與A公司和B公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A集團(tuán)母公司簽訂一份業(yè)務(wù)約定書即可
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A集團(tuán)所屬子公司B公司簽訂一份業(yè)務(wù)約定書即可
2.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的,而不是與委托人簽訂的
B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同
C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì),它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可,即成為法律上生效的契約,對(duì)各方均具有法定約束力
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù),均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
3.下列說法中正確的是( )。
A.在確定審計(jì)范圍時(shí),不需要考慮內(nèi)部審計(jì)工作的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬依賴程度
B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一般都是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)進(jìn)行
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等,以界定審計(jì)范圍
D.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是在計(jì)劃審計(jì)工作之后進(jìn)行的
4.項(xiàng)目經(jīng)理J負(fù)責(zé)對(duì)ABC公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),以下項(xiàng)目經(jīng)理J的處理不正確的是( )。
A.為使審計(jì)程序與ABC公司的工作相協(xié)調(diào),在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),項(xiàng)目經(jīng)理J同ABC公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理就總體審計(jì)策略和某些審計(jì)程序進(jìn)行了討論
B.項(xiàng)目經(jīng)理J在計(jì)劃中包含了審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容
C.項(xiàng)目經(jīng)理J要求在審計(jì)過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)反饋對(duì)審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況,以便對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修改、補(bǔ)充
D.項(xiàng)目經(jīng)理J對(duì)其編制的計(jì)劃作了最后的審核,在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員
5.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),派出了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入乙股份有限公司進(jìn)行審計(jì),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按資產(chǎn)總額5000萬元的2‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平,按凈利潤600萬元的2%計(jì)算了利潤表的重要性水平,則其最終應(yīng)取( )萬元作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。
A.11
B.0
C.10
D.12
6.下列有關(guān)重要性的說法中,不正確的是( )。
A.重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈同向關(guān)系,即重要性水平越高,可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高
B.重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系,即重要性水平越低,所需審計(jì)證據(jù)越多
C.重要性不僅包括對(duì)錯(cuò)報(bào)數(shù)量的考慮,還包括對(duì)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮
D.對(duì)重要的賬戶或交易,為了提高效率,重要性水平相應(yīng)較低
7.如果錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)雖然沒有達(dá)到但已接近財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了提請(qǐng)被審單位進(jìn)行調(diào)整外,還應(yīng)該實(shí)施追加的審計(jì)程序,即使用有別于原程序的另一種程序進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序,但是這種做法在( )方面是無效的。
A.證實(shí)或排除原推斷的錯(cuò)漏報(bào)
B.證實(shí)或排除原程序的局限性
C.降低已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)漏報(bào)
D.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)客戶的預(yù)算資料及行業(yè)趨勢(shì)等要素,對(duì)客戶年度應(yīng)收賬款獨(dú)立地做出估計(jì),并與客戶賬面金額比較,發(fā)現(xiàn)兩者間有60%的差異;考慮到估計(jì)的精確性有限,注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為15%的差異通常是可接受的,而剩余45%的差異需要有合理解釋并取得佐證性證據(jù);假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其中20%的差異無法得到合理解釋或不能取得佐證,則該部分差異金額即為( )。
A.推斷誤差
B.具體錯(cuò)報(bào)
C.判斷差異
D.重大錯(cuò)報(bào)
二、多項(xiàng)選擇題
1.在確定審計(jì)范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有( )。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域
B.需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì),包括是否需要具備專門知識(shí)
C.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍
D.被審計(jì)單位的人員和相關(guān)數(shù)據(jù)的可利用性
2.制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素,以確定項(xiàng)目組的工作方向。在確定審計(jì)方向時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)中的( )。
A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的影響
B.管理層重視設(shè)計(jì)和實(shí)施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)
C.與治理層和管理層就審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍和時(shí)間所舉行的會(huì)議的組織工作
D.以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)的結(jié)果
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào),而應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)額,是因?yàn)椋?)。
A.單獨(dú)來看,小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上可能會(huì)超過重要性水平
B.一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)無論是在數(shù)量上看,還是在性質(zhì)上看都不重要
C.單獨(dú)來看,小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上雖不重要,但其性質(zhì)往往是重要的
D.小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響
4.下列說法中不正確的有( )。
A.樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大
B.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,重要性水平越高
C.總體項(xiàng)目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小
D.重要性水平越低,應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
5.下列有關(guān)重要性的表述中正確的有( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平確定的越高,所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少
B.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出不同的反應(yīng),基于謹(jǐn)慎性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性