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        2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)輔導(dǎo)講義第二十章(2)

        發(fā)布時(shí)間:2011-01-21 14:07   來(lái)源:審計(jì) 查看:打印  關(guān)閉

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        銀行招聘考試備考資料

         第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)

          一、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金

          1.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表(教材P490表20-1)

          (1)目的:證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在;

          (2)參加監(jiān)盤(pán)人員:出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師;

          (3)監(jiān)盤(pán)時(shí)間:最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行;

          (4)監(jiān)盤(pán)范圍:一般包括企業(yè)各部門(mén)經(jīng)管的庫(kù)存現(xiàn)金;

          (5)監(jiān)盤(pán)方式:突擊進(jìn)行;

          (6)監(jiān)盤(pán)過(guò)程:

          ①制定庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)計(jì)劃,確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間;

          在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)前,應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存放入保險(xiǎn)柜,必要時(shí)可以封存,然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。

          ②審閱現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì);

          ③由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進(jìn)行加計(jì)累計(jì)數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額;

          ④監(jiān)盤(pán)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù),同時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”;

          ⑤監(jiān)盤(pán)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì),如有差異,應(yīng)查明原因,并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

          ⑥若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證,應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明,必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整。

          ⑦在非資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)時(shí),應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

          (7)將監(jiān)盤(pán)結(jié)果填表。

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