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第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)
一、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金
1.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表(教材P490表20-1)
(1)目的:證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在;
(2)參加監(jiān)盤(pán)人員:出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師;
(3)監(jiān)盤(pán)時(shí)間:最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行;
(4)監(jiān)盤(pán)范圍:一般包括企業(yè)各部門(mén)經(jīng)管的庫(kù)存現(xiàn)金;
(5)監(jiān)盤(pán)方式:突擊進(jìn)行;
(6)監(jiān)盤(pán)過(guò)程:
①制定庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)計(jì)劃,確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間;
在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)前,應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存放入保險(xiǎn)柜,必要時(shí)可以封存,然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。
②審閱現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì);
③由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進(jìn)行加計(jì)累計(jì)數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額;
④監(jiān)盤(pán)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù),同時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”;
⑤監(jiān)盤(pán)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì),如有差異,應(yīng)查明原因,并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。
⑥若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證,應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明,必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整。
⑦在非資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)時(shí),應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
(7)將監(jiān)盤(pán)結(jié)果填表。
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