2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)輔導(dǎo)講義第二十章(2)

　第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)

　　一、監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金

　　1.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表(教材P490表20-1)

　　(1)目的：證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在;

　　(2)參加監(jiān)盤(pán)人員：出納員、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師;

　　(3)監(jiān)盤(pán)時(shí)間：最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行;

　　(4)監(jiān)盤(pán)范圍：一般包括企業(yè)各部門(mén)經(jīng)管的庫(kù)存現(xiàn)金;

　　(5)監(jiān)盤(pán)方式：突擊進(jìn)行;

　　(6)監(jiān)盤(pán)過(guò)程：

　　①制定庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間;

　　在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存放入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)可以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。

　　②審閱現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì);

　　③由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬進(jìn)行加計(jì)累計(jì)數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額;

　　④監(jiān)盤(pán)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”;

　　⑤監(jiān)盤(pán)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。

　　⑥若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整。

　　⑦在非資產(chǎn)負(fù)債標(biāo)日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

　　(7)將監(jiān)盤(pán)結(jié)果填表。