2011年注冊會計師考試 - 審計基礎(chǔ)章節(jié)練習(xí)題6

第六章　審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求

　　一、單項選擇題

　　1.下列描述中，屬于或有收費的是（　）。

　　A.以未審財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費

　　B.會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費的審計時間為基礎(chǔ)確定收費金額

　　C.在確定收費時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能

　　D.以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費用

　　2.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中正確的是（　）。

　　A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　B.如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

　　C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

　　D.向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響

　　3.XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，審計A公司（非公眾利益實體）2009年度財務(wù)報表，以下情形會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（　）。

　　A.甲注冊會計師提出會計調(diào)整分錄的建議

　　B.甲注冊會計師曾參與設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資

　　D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

　　4.下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是（　）。

　　A.審計項目組成員擬加入審計客戶

　　B.在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員

　　C.前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務(wù)所保持親密的關(guān)系

　　D.XYZ會計師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計客戶的秘書，但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動

　　5.下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（　）。

　　A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

　　B.審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響

　　C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

　　D.會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

　　6.中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定，獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，下列關(guān)于獨立性的表述不正確的是(　)。

　　A.實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)

　　B.在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性

　　C.形式上的獨立性使得一個理性的第三方可以信任注冊會計師

　　D.獨立于鑒證客戶是遵循客觀性基本原則的內(nèi)在要求

　　7.下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所可能承接審計業(yè)務(wù)的是（　）。

　　A.XYZ會計師事務(wù)所與A公司共同出資1 000萬元成立XA公司,A公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表

　　B.XYZ會計師事務(wù)所為B上市公司提供關(guān)于財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計服務(wù)，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表

　　C.XYZ會計師事務(wù)所前任主任會計師離職13個月后加入C上市公司，C公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表

　　D.XYZ會計師事務(wù)所代編了D上市公司的20×9年度財務(wù)報表，D公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表

　　8.A公司持有B公司75％的股份，XYZ會計師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2009年度的財務(wù)報表。下列說法中，正確的是（　）。

　　A.XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托

　　B.XYZ會計師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來復(fù)核

　　C.該種情況并不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會計師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)

　　D.只要防范措施適當(dāng)，還是可以承接該業(yè)務(wù)的

　　9.下列會計師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（　）。

　　A.A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)

　　B.B會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會計師事務(wù)所的名稱

　　C.B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共同的品牌

　　D.C會計師事務(wù)所和D會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán)
二、多項選擇題

　　1.A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其2009年度財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時（　）。

　　A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用

　　B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?/p>

　　C.不會對獨立性產(chǎn)生影響

　　D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　2.XYZ會計師事務(wù)所為審計客戶A電信公司提供稅務(wù)服務(wù)，以下說法正確的有（　）。

　　A.在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時，如果此類服務(wù)具有法律依據(jù)，或得到稅務(wù)機關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　B.如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

　　C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意，會計師事務(wù)所不得計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），以用于編制對被審計財務(wù)報表具有重大影響的會計分錄

　　D.如果評估服務(wù)并未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)或類似監(jiān)管機構(gòu)的審核，并且其影響對財務(wù)報表來說是重大的，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響